HOTĂRÂRE nr. 886 din 28 octombrie 1999

(1) Organul fiscal va formula, în scris, solicitarea către contribuabil, în cazul în care se solicita răspunsul, în scris, al acestuia.

(2) În cazul în care contribuabilul nu răspunde în termen de 10 zile, se va consemna refuzul în procesul-verbal și se vor aplica sancțiunile prevăzute de ordonanța.

(1) Dovada reținerii, în scopul protejării împotriva distrugerii sau înstrăinării, a oricărui document sau element material o constituie actul întocmit de organul de control fiscal, în care sunt specificate toate elementele necesare individualizarii probei sau dovezii respective, precum și mențiunea ca aceasta a fost reținută, potrivit dispozițiilor legale, de către organul de control fiscal.

(2) Actul se întocmește în doua exemplare, semnate de contribuabil și de organul de control fiscal, dintre care un exemplar rămâne la contribuabil și un exemplar, la organul de control fiscal.

(3) În cazul în care conducerea organului fiscal aproba prelungirea perioadei de reținere a documentelor sau elementelor materiale, organul de control fiscal va înștiința contribuabilul și va transmite acestuia o copie de pe aprobare.

(1) Persoana desemnată de contribuabil sa însoțească organul de control fiscal trebuie să cunoască activitatea desfășurată de contribuabil, precum și modul de întocmire și de arhivare a documentelor contabile.

(2) Accesul organului de control fiscal este permis și în afară programului normal de lucru al contribuabilului, dacă sunt îndeplinite, simultan, următoarele doua condiții:

a) exista autorizarea scrisă a conducătorului organului de control fiscal. Aceasta autorizare se obține în baza referatului întocmit de inspector, prin care se motiveaza solicitarea accesului în afară programului normal de lucru al contribuabilului;

b) se obține acordul contribuabilului. Acordul trebuie exprimat în scris de către contribuabil sau de reprezentantul legal al acestuia, va fi înregistrat la registratura contribuabilului și se va anexa la actul încheiat cu ocazia controlului.

(1) Sistemele automate de prelucrare a datelor utilizate pentru ținerea evidentelor contabile și a oricăror alte evidente trebuie să asigure condițiile necesare pentru efectuarea controlului fiscal.

(2) Condițiile minimale privind programele informatice utilizate în domeniul financiar-contabil sunt stabilite prin Ordinul ministrului finanțelor nr. 425 din 3 martie 1998*) pentru aprobarea Normelor metodologice de întocmire și utilizare a formularelor tipizate, comune pe economie, care nu au regim special, privind activitatea financiară și contabila, precum și a modelelor acestora.

(3) Contribuabilul răspunde de îndeplinirea de către sistemul de prelucrare a datelor a condițiilor minimale stabilite de Ministerul Finanțelor.

(1) Solicitarea de informații se face în scris și cuprinde:

a) denumirea organului de control fiscal care face solicitarea;

b) persoana, organul sau instituția căreia i se adresează solicitarea;

c) datele de identificare cunoscute ale contribuabilului despre care sunt solicitate informații;

d) actele, evidentele sau datele care fac obiectul solicitării;

e) termenul în care se solicita furnizarea informațiilor;

f) semnatura conducătorului organului de control fiscal.

(2) Toate datele și informațiile primite de organul de control fiscal în baza art. 8 din ordonanța sunt supuse secretului fiscal.

(1) Înainte de desfășurarea unei acțiuni de control fiscal organul de control fiscal va proceda la înștiințarea contribuabililor cu privire la selectarea și programarea lor în vederea controlului, prin transmiterea unui aviz de verificare.

(2) Avizul de verificare va cuprinde:

(3) Avizul de verificare va fi însoțit de un extras din Carta drepturilor și obligațiilor contribuabililor pe timpul desfășurării controlului, care va fi aprobată prin ordin al ministrului finanțelor, în termen de 30 de zile de la publicarea în Monitorul Oficial al României a prezentelor instrucțiuni.

(4) Avizul de verificare va fi comunicat contribuabililor prin posta, cu cel puțin 15 zile înainte de data începerii efective a acțiunii de control fiscal.

(5) Pentru motive întemeiate contribuabilul poate solicita amânarea, cu maximum 30 de zile lucrătoare, a datei de începere a controlului fiscal.

(6) Solicitarea contribuabilului este adresată, în scris, organului fiscal competent, în termen de 5 zile de la primirea și semnarea avizului de verificare, și trebuie să conțină:

(7) În cazul în care contribuabilul prezintă motive întemeiate pentru amânarea controlului fiscal, solicitarea se considera acceptată. Organul de control fiscal va transmite contribuabilului un aviz de verificare care va cuprinde data la care a fost reprogramat controlul fiscal. Data stabilită de organul de control fiscal trebuie să fie ulterioară celei solicitate de contribuabil.

(8) Prezentarea la contribuabil se va face numai pe baza unei împuterniciri scrise (ordin de deplasare), emisă de conducătorul unității fiscale competente să efectueze controlul fiscal.

(9) Împuternicirea trebuie să conțină:

(1) Contribuabilul care solicită, din proprie inițiativă, să fie controlat trebuie să adreseze în scris organului fiscal în a cărui raza teritorială își are domiciliul sau sediul sau în a cărui evidenta este înregistrat ca plătitor de impozite și taxe o cerere cuprinzând motivatia solicitării.

(2) Cererea va fi soluționată în funcție de motivatia prezentată de contribuabil, de gradul de risc fiscal prezentat de contribuabil, de încadrarea în criteriile de selectare a contribuabililor pentru control fiscal, precum și în funcție de orice alte date și informații deținute de organul de control fiscal.

(3) În cazul în care cererea a fost aprobată, organul de control fiscal va comunică un aviz de verificare. În cazul în care cererea a fost respinsă, contribuabilul va fi înștiințat, în scris, despre aceasta.

(1) Datele suplimentare, necunoscute organelor de control fiscal la data efectuării controlului fiscal la un contribuabil, pot aparea în situații cum sunt:

a) efectuarea unor controale fiscale incrucisate asupra documentelor justificative ale unui grup de contribuabili din care face parte și contribuabilul în cauza;

b) obținerea, pe parcursul acțiunilor de control efectuate la alți contribuabili, a unor date sau informații suplimentare referitoare la activitatea contribuabilului într-o perioadă care a fost deja supusă controlului fiscal;

c) solicitări ale organelor de urmărire penală în cadrul cercetării cazurilor de evaziune fiscală;

d) informații obținute de la terți, de natura sa modifice sau sa influenteze, în mod semnificativ, rezultatele controlului fiscal anterior.

(2) Reverificarea unei perioade impozabile se realizează numai la inițiativa organelor de control fiscal și nu la solicitarea contribuabililor, aceștia din urma având dreptul de a contesta deciziile organelor de control fiscal.

(3) Organul de control fiscal solicita, până la împlinirea termenului de prescripție prevăzut în ordonanța, reverificarea unei perioade impozabile prin întocmirea unui referat în care sunt prezentate motivele solicitării. Referatul este supus aprobării conducătorului organului de control fiscal.

(1) Toate datele și informațiile culese de inspector în timpul desfășurării controlului fiscal se consemnează, în mod obligatoriu, în procese-verbale de control, în note de constatare sau în procese-verbale de constatare a contravențiilor, după caz.

(2) Procesul-verbal de control este un document bilateral, întocmit în doua exemplare, dintre care un exemplar se păstrează la dosarul fiscal al contribuabilului și un exemplar rămâne la contribuabil.

(3) Conținutul procesului-verbal de control trebuie redactat astfel încât acesta să poată fi citit independent de alte documente și sa nu dea posibilitatea mai multor interpretări.

(4) Procesul-verbal de control trebuie să aibă o structura unica pentru toate verificările efectuate.

(5) Procesul-verbal de control va fi structurat pe 4 capitole, astfel:

a) o anexa generală în care vor fi sintetizate, pentru fiecare impozit în parte:

b) anexe, pentru fiecare impozit, cu calculul detaliat al tuturor obligațiilor stabilite, inclusiv majorările de întârziere corespunzătoare;

c) copiile de pe procesele-verbale de constatare și sancționare a contravențiilor, dacă este cazul;

d) notele de constatare întocmite, dacă este cazul;

e) documente, acte sau copii de pe acestea, precum și note explicative sau informative;

f) actul (actele) întocmit de organul de control fiscal, care reprezintă dovada reținerii documentelor sau a elementelor materiale;

g) acordul scris pentru accesul organului de control fiscal în afară programului normal de lucru al contribuabilului, dacă este cazul.

(6) Procesul-verbal de control va fi semnat de inspectorul care a efectuat controlul fiscal, căruia îi revine responsabilitatea pentru constatările înscrise în acesta, precum și de contribuabil sau de reprezentantul legal al acestuia.

(7) Toate exemplarele procesului-verbal de control împreună cu anexele sale se înregistrează la registratura contribuabilului controlat, imediat după semnarea lui de către cei îndreptățiți, dându-se același număr și aceeași dată pe fiecare exemplar înregistrat.

(8) Potrivit prevederilor Ordonanței Guvernului nr. 11/1996 privind executarea creanțelor bugetare, aprobată și modificată prin Legea nr. 108/1996, cu modificările ulterioare, procesul-verbal de control reprezintă titlul de creanta pentru diferențele constatate între obligațiile de plată determinate de către contribuabil și cele legal datorate, inclusiv majorările de întârziere și penalitățile stabilite.

(9) Diferențele de impozite și taxe, majorările de întârziere și penalitățile stabilite cu ocazia controlului fiscal se plătesc în termen de cel mult 15 zile de la data comunicării rezultatelor controlului.

(10) Data comunicării către contribuabil a rezultatelor controlului fiscal este considerată data semnării de către acesta sau de reprezentantul sau legal a procesului-verbal de control.

(11) În cazul în care contribuabilul sau reprezentantul sau legal refuza semnarea procesului-verbal de control, rezultatele controlului fiscal vor fi comunicate printr-o scrisoare recomandată cu confirmare de primire, data primirii de către contribuabil a scrisorii constituind data comunicării.

(12) Procesul-verbal de control fiscal va fi înregistrat la registratura organului de control fiscal competent în termen de 3 zile de la încheierea controlului fiscal.

(13) Constatările cu privire la natura activităților producătoare de venituri impozabile sau pentru identificarea bunurilor sau surselor impozabile se consemnează în nota de constatare.

(14) Nota de constatare se întocmește și în cazul în care, în timpul controlului fiscal, se fac constatări a căror reconstituire sau dovedire ulterioară nu este întotdeauna posibila sau ori de câte ori organul de control fiscal considera necesar.

(15) În cazul în care exista divergențe între organul de control fiscal și contribuabil, referitoare la constatările efectuate, stabilirea realității faptelor va fi realizată în prezenta unor martori.

(16) În nota de constatare se înscriu situațiile de fapt constatate, precum și măsurile operative pentru remedierea deficiențelor constatate.

(17) Nota de constatare se semnează de organul de control fiscal, de contribuabil sau de un angajat al acestuia ori, după caz, de martori.

(18) Procesul-verbal de constatare a contravențiilor se încheie pentru acele fapte a căror constatare și sancționare sunt de competența organelor fiscale, în conformitate cu legislația în vigoare în domeniul constatării și sanctionarii contravențiilor.

(19) La expirarea termenului fixat pentru efectuarea plății obligațiilor bugetare stabilite prin actul de control, organul de control fiscal va întocmi și va transmite organelor de executare silită titlurile executorii ori celelalte documente necesare pentru începerea executării silite, astfel:

a) pentru diferențele dintre obligațiile determinate de plătitor și cele legal datorate, reprezentând impozite, taxe, contribuții, majorări de întârziere, titlul executoriu reprezentat de dispoziția de urmărire (cod M.F. 14.13.31.99);

b) pentru sancțiunile contravenționale, titlul executoriu reprezentat de procesul-verbal de constatare a contravențiilor, rămas definitiv prin neexercitarea caii de atac, sau de dispozitivul instanței prin care a fost respinsă plângerea contravenientului;

c) pentru impozitele, taxele, contribuțiile și majorările de întârziere stabilite de plătitor, dar neachitate la scadenta, se va comunică organului de executare silită cuantumul acestora, în vederea întocmirii titlului executoriu.