cu privire la modul de atestare a suspendarii platii taxei pe valoarea adăugată la organele vamale pentru utilajele, instalatiile, echipamentele, masinile industriale și masinile agricole care se importa în vederea efectuării și derularii investitiilor prin care se realizează o unitate productiva noua, se dezvolta capacitatile existente sau se retehnologizeaza fabrici, sectii, ateliere, precum și pentru materiile prime prevăzute în anexa la Hotărârea Guvernului nr. 713/1998 pentru modificarea Listei cuprinzand materiile prime pentru care se suspenda plata taxei pe valoarea adăugată în vama, prevăzută în anexa la Ordonanța Guvernului nr. 3/1992, republicată, cu modificările și completările ulterioare
1. Potrivit art. 25 lit. D.b) din Ordonanța Guvernului nr. 3/1992 privind taxa pe valoarea adăugată, aprobata și modificata prin Legea nr. 130/1992 și republicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 288 din 12 decembrie 1995, cu modificările și completările ulterioare, taxa pe valoarea adăugată aferenta bunurilor din import definitiv se achită la organul vamal, conform regimului în vigoare privind plata taxelor vamale.
Prin derogare de la prevederile de mai sus, se suspenda plata taxei pe valoarea adăugată la organele vamale, pe termen de 60-120 de zile, pentru utilajele, instalatiile, echipamentele, masinile industriale și masinile agricole care se importa în vederea efectuării și derularii investitiilor prin care se realizează o unitate productiva noua, se dezvolta capacitatile existente sau se retehnologizeaza fabrici, sectii, ateliere, precum și pentru materiile prime prevăzute în anexa la Hotărârea Guvernului nr. 713/1998 pentru modificarea Listei cuprinzand materiile prime pentru care se suspenda plata taxei pe valoarea adăugată în vama, prevăzută în anexa la Ordonanța Guvernului nr. 3/1992, republicată, cu modificările și completările ulterioare.
2. Ministerul Finanțelor, prin Directia generală legislatie impozite indirecte, atesta dreptul de a beneficia de suspendarea platii taxei pe valoarea adăugată în vama, la cererea importatorilor, pe bază de documente justificative, prin eliberarea unui certificat, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 2 la prezentele norme metodologice.
3. Beneficiaza de prevederile pct. 1 alin. 2 din prezentele norme metodologice importatorul care indeplineste urmatoarele condiții cumulative:
a) să fie înregistrat la organul fiscal ca platitor de taxa pe valoarea adăugată;
b) bunurile importate sa nu faca obiectul comercializarii ca atare, cu excepția celor importate pe bază de contract de comision, sau de către agenti economici special autorizati care asigura necesarul pentru mai mulți consumatori - unități productive;
c) cuantumul taxei pe valoarea adăugată pentru care se solicita suspendarea să fie de minimum 150.000 mii lei.
4. Importatorii vor prezenta Directiei generale legislatie impozite indirecte din cadrul Ministerului Finanțelor o cerere, potrivit modelului prezentat în anexa nr. 1 la prezentele norme metodologice, și urmatoarele documente:
a) copii de pe actele de înființare și functionare a societatii;
b) copie de pe instiintarea de platitor de taxa pe valoarea adăugată;
c) copie de pe documentul prin care s-a aprobat realizarea unității productive noi, dezvoltarea capacităților existente sau retehnologizarea fabricilor, sectiilor, atelierelor pentru care se importa utilajele, instalatiile, echipamentele, masinile industriale și masinile agricole;
d) fundamentarea necesarului de materii prime pentru care se solicita suspendarea platii taxei pe valoarea adăugată în vama;
e) copii de pe contractele externe, de pe comenzi, de pe facturile externe, insotite de traducere autorizata sau confirmata pe propria raspundere de persoanele care angajează legal unitatea importatoare, și copii de pe contractele de comision, după caz;
f) copii de pe deconturile de T.V.A. pe ultimele 3 luni, depuse la organul fiscal teritorial, insotite de copiile de pe documentele care atesta achitarea taxei pe valoarea adăugată de plată, conform decontului;
g) adeverinta eliberata de organul fiscal teritorial, din care să rezulte datoriile față de bugetul de stat și respectarea prevederilor legale pentru importurile efectuate în baza certificatelor eliberate anterior;
h) orice alte documente necesare analizei cererii depuse.
În urma analizei documentatiei prezentate de importator, cererea se aproba sau se respinge de către comisia constituita în acest scop.
Pentru a decide asupra aprobării sau respingerii cererii de suspendare, comisia poate solicita organelor fiscale teritoriale efectuarea de verificări faptice și documentare la sediul agentilor economici solicitanți.
Organele fiscale sunt obligate ca în termen de 30 de zile sa comunice rezultatele verificării solicitate.
Pe baza aprobării se elibereaza importatorilor certificatul de atestare a suspendarii platii taxei pe valoarea adăugată în vama (conform modelului prezentat în anexa nr. 2 la prezentele norme metodologice).
5. La declaratia vamala de import se anexeaza o copie de pe certificatul obținut de importator, care este verificata și vizata de organul vamal pe baza certificatului original prezentat de importator.
6. Taxa pe valoarea adăugată se calculeaza potrivit legii și se inscrie în declaratia vamala de import, fără a fi plătită la organul vamal. Lunar, Directia Generală a Vamilor va lua măsuri de a transmite Directiei generale legislatie impozite indirecte din cadrul Ministerului Finanțelor, până la data de 20 a lunii urmatoare celei în care s-au înregistrat la organul vamal declaratiile vamale de import, situația centralizata a importurilor realizate efectiv în regimul de suspendare prevăzut de lege și acordat potrivit prezentelor norme metodologice.
Lunar, până la data de 30 a lunii urmatoare celei în care s-a transmis situația centralizata a importurilor realizate efectiv în regim de suspendare, Directia generală legislatie impozite indirecte va transmite direcțiilor generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat judetene sau a municipiului București, după caz, situația importurilor efectuate în baza certificatelor de suspendare, în scopul verificării, acestea fiind obligate sa comunice trimestrial Directiei generale legislatie impozite indirecte lista cuprinzand agentii economici care nu au respectat prevederile prezentelor norme metodologice.
În situația în care organele de control constata nerespectarea prevederilor pct. 3 lit. b) din prezentele norme metodologice, acestea vor retine originalul certificatului de suspendare eliberat, pe care îl vor transmite Directiei generale legislatie impozite indirecte în vederea anularii.
O noua cerere de suspendare a platii taxei pe valoarea adăugată la organele vamale nu poate fi aprobata timp de 6 luni de la data anularii certificatului de suspendare eliberat anterior.
7. Certificatele de suspendare emise sunt valabile pentru importurile realizate într-o perioadă de 12 luni de la data eliberarii.
Suspendarea platii taxei pe valoarea adăugată este de:
- 60 de zile calendaristice pentru importurile de materii prime, calculate din ziua urmatoare celei în care a fost înregistrată declaratia vamala de import la organul vamal;
- 120 de zile calendaristice pentru utilajele, instalatiile, echipamentele, masinile industriale și masinile agricole care se importa în vederea efectuării și derularii investitiilor prin care se realizează o unitate productiva noua, se dezvolta capacitatile existente sau se retehnologizeaza fabrici, sectii, ateliere, calculate din ziua urmatoare celei în care a fost înregistrată declaratia vamala de import la organul vamal.
În perioada de valabilitate a certificatelor de suspendare emise, la cererea importatorilor, însoțită de documentele prevăzute la pct. 4 lit. c)-h) din prezentele norme metodologice, comisia poate aproba suplimentarea acestora.
8. Până la expirarea perioadei de suspendare importatorii sunt obligati sa achite prin virament, cec sau în numerar valoarea taxei pe valoarea adăugată la organul fiscal la care sunt inregistrati ca platitori sau la banca comerciala, după caz.
În cazul în care termenul de suspendare expira intr-o zi nelucratoare, plata se considera în termen, dacă este efectuata în ziua lucratoare imediat urmatoare.
În cadrul termenului de suspendare aprobat, importatorii pot compensa, în conformitate cu prevederile pct. 11.14 din normele aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 512/1998, taxa pe valoarea adăugată înscrisă în declaratia vamala de import - total sau parțial - cu taxa pe valoarea adăugată de rambursat, rezultata din decontul depus la organul fiscal, aferent lunii precedente.
9. Importurile realizate în condițiile prezentelor norme metodologice se vor reflecta în documentele de evidenta și în decontul de taxa pe valoarea adăugată, astfel:
a) în jurnalul pentru cumparari, în coloanele 11 și 12 se inscriu datele cuprinse în declaratia vamala de import, iar taxa pe valoarea adăugată se înregistrează în contabilitate în debitul contului 4428 "Taxa pe valoarea adăugată neexigibila" prin creditul contului 446 "Alte impozite, taxe și varsaminte asimilate". Aceste operațiuni nu se evidentiaza în decontul lunar de taxa pe valoarea adăugată;
b) la data efectuării platii, operațiunea se reflecta în contabilitate în debitul contului 4426 "Taxa pe valoarea adăugată deductibila" prin creditul contului 4428 "Taxa pe valoarea adăugată neexigibila" și, concomitent, 446 = 512, cu suma achitata la bugetul de stat. Operațiunea se evidentiaza în jurnalul de cumparari în coloanele 7 și 8 sau 9 și 10, după caz, și se cuprinde în decontul lunar de taxa pe valoarea adăugată;
c) taxa pe valoarea adăugată înscrisă în declaratia vamala de import, compensata total sau parțial cu taxa pe valoarea adăugată de rambursat, rezultata din decontul lunii precedente, se reflecta în contabilitate în debitul contului 446 prin creditul contului 4424 și, concomitent, în debitul contului 4426 prin creditul contului 4428. Operațiunea se evidentiaza în jurnalul de cumparari în coloanele 7 și 8 sau, după caz, 9 și 10 și se cuprinde în decontul lunar de taxa pe valoarea adăugată.
10. Nerespectarea termenului de plată de 60-120 de zile, prevăzut în prezentele norme metodologice, atrage majorări de intarziere, calculate astfel:
10.1. în situația în care plata sumei datorate se efectueaza în termen de până la 15 zile calendaristice de la data expirarii termenului de suspendare:
a) 0,05% pentru fiecare zi calendaristica din perioada de suspendare;
b) 0,25% pentru fiecare zi calendaristica de la expirarea termenului de suspendare și până la data platii efective;
10.2. în situația în care plata sumei datorate se efectueaza cu o intarziere mai mare de 15 zile calendaristice de la data expirarii termenului de suspendare, majorarile de intarziere se calculeaza în cota de 0,25% pentru fiecare zi calendaristica de la data întocmirii formalitatilor vamale de import și până la data platii efective, a compensarii conform prevederilor pct. 11.14 din Normele pentru aplicarea Ordonantei Guvernului nr. 3/1992 privind taxa pe valoarea adăugată, cu modificările și completările ulterioare, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 512/1998, sau a acordarii unei inlesniri la plata în conformitate cu Ordonanța Guvernului nr. 11/1996 privind executarea creanțelor bugetare, cu modificările și completările ulterioare;
10.3. prevederile de mai sus se aplică și pentru nerespectarea termenului de plată de 60-120 de zile, scadent după intrarea în vigoare a prevederilor prezentului ordin, pentru importurile prevăzute în certificatele de suspendare aprobate în baza ordinelor ministrului finanțelor nr. 1.538/1997 și nr. 166/1998.
CERERE de suspendare a plății taxei pe valoarea adăugată aferente importurilor, în baza prevederilor art. 25 lit. D.b) din Ordonanța Guvernului nr. 3/1992, aprobată și modificată prin Legea nr. 130/1992 și republicată, cu modificările și completările ulterioare 1.Denumirea agentului economic . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Localitatea . . . . ., str. . . . . . nr. . ., județul/sectorul . . . . . 3.Codul fiscal al plătitorului de T.V.A. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Organul fiscal la care este înregistrat plătitorul de T.V.A. . . . . . . . 5.Cifra de afaceri anuală (mii lei): 5.1.realizată în anul precedent . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2.prevăzută pentru anul în curs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.Valoarea importului (mii lei) . . . . . . . . . . . . . . . . ., din care: 6.1.materii prime . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.2.se marchează cu "x": - utilaje . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .[ ] - instalații . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .[ ] - echipamente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .[ ] - mașini industriale . . . . . . . . . . . . . . . . . .[ ] - mașini agricole . . . . . . . . . . . . . . . . . . .[ ] 7.Importul de materii prime, cuprins la pct. 6.1: 7.1.denumirea și poziția tarifară . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.2.produsele fabricate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.Importul de utilaje, instalații etc., cuprins la pct. 6.2: 8.1.se marchează cu "x" obiectivul de investiții: - unitate productivă nouă . . . . . . . . . . . . . . .[ ] - dezvoltare capacități existente . . . . . . . . . . .[ ] - retehnologizare fabrici, secții, ateliere . . . . . .[ ] 8.2.date ale contractelor/comenzilor/facturilor externe: nr. . . . . , data . . . . . , furnizor extern . . . . . . . , valoare . . . . . nr. . . . . , data . . . . . , furnizor extern . . . . . . . , valoare . . . . . nr. . . . . , data . . . . . , furnizor extern . . . . . . . , valoare . . . . . nr. . . . . , data . . . . . , furnizor extern . . . . . . . , valoare . . . . . 9.Anexăm următoarele documente justificative: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Numele și prenumele . . . . . . . Funcția . . . . . . . . . Data . . . . Semnătura și ștampila
-------
la normele metodologice
------------------------
MINISTERUL FINANȚELOR DIRECȚIA GENERALĂ LEGISLAȚIE IMPOZITE INDIRECTE CERTIFICAT Nr. . . . data . . . . . . În conformitate cu prevederile art. 25 lit. D.b) din Ordonanța Guvernului id_link=697341;nr. 3/1992, aprobată și modificată prin id_link=697342;Legea nr. 130/1992, republicată cu modificările și completările ulterioare, se suspendă plata în vamă a taxei pe valoarea adăugată, calculată potrivit legii și înscrisă în declarația vamală de import pentru: I. o perioadă de 120 de zile de la data înregistrării la organul vamal a declarației vamale de import aferente utilajelor, instalațiilor, echipamentelor, mașinilor industriale și mașinilor agricole, care fac obiectul următoarelor contracte, comenzi sau facturi externe: nr. . . . . , data . . . . . , furnizor . . . . . . . , valoare . . . . . nr. . . . . , data . . . . . , furnizor . . . . . . . , valoare . . . . . nr. . . . . , data . . . . . , furnizor . . . . . . . , valoare . . . . . nr. . . . . , data . . . . . , furnizor . . . . . . . , valoare . . . . . II. o perioada de 60 de zile de la data înregistrării la organul vamal a declarației vamale de import aferente materiilor prime (denumirea, cantitatea): 1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Atestarea se referă la importul efectuat de: Denumirea agentului economic . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . localitatea . . . . . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . nr . . . . . . . , județul/sectorul . . . . . . . . . , codul fiscal al plătitorului de T.V.A. . . Prezentul certificat este valabil pentru importurile realizate până la data de . . . . . . . . . . . . Director general,
-------
la normele metodologice
-----------------------
-------
Sursă: legislatie.just.ro (Monitorul Oficial). Textul afișat este forma consolidată curentă.
Folosim cookie-uri pentru analiza traficului. Vezi Politica de confidențialitate pentru detalii.