Caută.ro
Request a quote | RO | EN

Capitolul I — Obiectul reglementării, aria de aplicabilitate, definiții și categorii de entități raportoare

On this page

Secțiunea 1 — Obiectul reglementării

Articolul 1

(1) Prezenta normă stabilește:

a) formatul și conținutul situațiilor financiare anuale, principiile contabile și regulile de recunoaștere, evaluare, scoatere din evidență și prezentare a elementelor în situațiile financiare anuale individuale, regulile de întocmire, aprobare, auditare, potrivit legii, și publicare a situațiilor financiare anuale, planul de conturi, precum și conținutul și funcțiunea conturilor contabile aplicabile sistemului de pensii private;

b) reguli privind întocmirea situațiilor financiare anuale consolidate aplicabile sistemului de pensii private.

(2) Contabilitatea aplicabilă sistemului de pensii private cuprinde:

a) contabilitatea fondurilor de pensii administrate privat, a fondurilor de pensii facultative și a fondurilor de pensii ocupaționale;

(la 12-06-2020, Litera a) din Alineatul (2) , Articolul 1 , Sectiunea 1 , Capitolul I a fost modificată de Punctul 1, Articolul I din NORMA nr. 28 din 28 mai 2020, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 499 din 12 iunie 2020 )

b) contabilitatea administratorilor fondurilor de pensii administrate privat și/sau a fondurilor de pensii facultative și/sau a fondurilor de pensii ocupaționale, care sunt societăți de pensii înființate potrivit prevederilor legale în vigoare;

(la 12-06-2020, Litera b) din Alineatul (2) , Articolul 1 , Sectiunea 1 , Capitolul I a fost modificată de Punctul 1, Articolul I din NORMA nr. 28 din 28 mai 2020, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 499 din 12 iunie 2020 )

c) contabilitatea brokerilor de pensii private, societăți comerciale înființate și autorizate potrivit prevederilor legale în vigoare;

d) contabilitatea Fondului de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private, înființat potrivit Legii nr. 187/2011 privind înființarea, organizarea și funcționarea Fondului de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private.

Secțiunea a 2-a — Aria de aplicabilitate

Articolul 2

Prezenta normă se aplică următoarelor categorii de entități:

a) fonduri de pensii administrate privat, fonduri de pensii facultative și fonduri de pensii ocupaționale, denumite în continuare fonduri de pensii private;

(la 12-06-2020, Litera a) din Articolul 2 , Sectiunea a 2-a , Capitolul I a fost modificată de Punctul 2, Articolul I din NORMA nr. 28 din 28 mai 2020, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 499 din 12 iunie 2020 )

b) administratori ai fondurilor de pensii administrate privat și/sau ai fondurilor de pensii facultative și/sau ai fondurilor de pensii ocupaționale, care sunt societăți de pensii înființate potrivit prevederilor legale în vigoare, denumiți în continuare administratori;

(la 12-06-2020, Litera b) din Articolul 2 , Sectiunea a 2-a , Capitolul I a fost modificată de Punctul 2, Articolul I din NORMA nr. 28 din 28 mai 2020, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 499 din 12 iunie 2020 )

c) brokeri de pensii private, societăți înființate și autorizate potrivit prevederilor legale în vigoare;

d) Fond de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private, denumit în continuare Fond de garantare, înființat potrivit Legii nr. 187/2011.

Articolul 3

(1) Contabilitatea se ține în limba română și în moneda națională.

(2) Contabilitatea operațiunilor efectuate în valută se ține atât în moneda națională, cât și în valută.

(3) Prin valută se înțelege altă monedă decât leul.

Articolul 4

(1) Administratorii fondurilor de pensii private organizează și țin distinct contabilitatea pentru fiecare fond de pensii private pe care îl administrează, față de propria contabilitate.

(2) Contabilitatea fondurilor de pensii private este organizată astfel încât constituirea, evidența și utilizarea resurselor financiare ale fondurilor de pensii private să se facă conform prospectului schemei de pensii și reglementărilor legale aplicabile, în scopul dobândirii de către participanți a unei pensii private.

(3) Activele și pasivele fiecărui fond de pensii administrat privat sunt organizate, evidențiate și administrate distinct, separat de celelalte fonduri de pensii facultative pe care le gestionează același administrator și de contabilitatea proprie administratorului, fără posibilitatea transferului între fonduri sau între fonduri și administrator.

(3^1) Activele și pasivele unui fond de pensii ocupaționale sunt evidențiate și ținute separat de cele ale administratorului, ale celorlalte fonduri de pensii ocupaționale administrate, precum și de cele ale altor fonduri de pensii private administrate.

(la 12-06-2020, Articolul 4 din Sectiunea a 2-a , Capitolul I a fost completat de Punctul 3, Articolul I din NORMA nr. 28 din 28 mai 2020, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 499 din 12 iunie 2020 )

(3^2) Activitățile de administrare și furnizare a pensiilor ocupaționale, precum și toate activele și angajamentele corespunzătoare acestora sunt restricționate, gestionate și organizate separat de alte activități ale administratorului, fără posibilitate de transfer.

(la 12-06-2020, Articolul 4 din Sectiunea a 2-a , Capitolul I a fost completat de Punctul 3, Articolul I din NORMA nr. 28 din 28 mai 2020, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 499 din 12 iunie 2020 )

(4) Toate activele și pasivele corespunzătoare activității de administrare a fondurilor de pensii sunt restricționate, gestionate și organizate separat de alte activități ale administratorului, fără posibilitatea de transfer.

(5) Activele și pasivele restricționate, gestionate și organizate separat, prevăzute la alin. (4), sunt limitate la operațiunile legate de fondurile de pensii și activități conexe.

Articolul 5

(1) Contabilitatea administratorului este organizată astfel încât constituirea, evidența și utilizarea provizioanelor tehnice corespunzătoare obligațiilor financiare rezultate din prospectele schemelor de pensii private și a activelor care acoperă aceste provizioane tehnice să se facă în mod distinct fața de constituirea, evidența și utilizarea resurselor pentru acoperirea cheltuielilor de administrare și funcționare proprii administratorului.

(2) Contabilitatea proprie a administratorului care desfășoară atât activitatea de administrare a fondului de pensii administrate privat, cât și activitatea de administrare a fondurilor de pensii facultative și/sau activitatea de administrare a fondurilor de pensii ocupaționale este organizată și ținută separat pentru fiecare segment de activitate, cu ajutorul conturilor contabile analitice.

(la 12-06-2020, Alineatul (2) din Articolul 5 , Sectiunea a 2-a , Capitolul I a fost modificat de Punctul 4, Articolul I din NORMA nr. 28 din 28 mai 2020, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 499 din 12 iunie 2020 )

(3) Administratorii fondurilor de pensii private vor întocmi distinct balanța de verificare a conturilor analitice pentru fiecare fond de pensii private pe care îl administrează, față de propria contabilitate.

(4) Administratorii fondurilor de pensii private care sunt societăți de asigurare și societăți de administrare a investițiilor vor întocmi distinct pentru activitatea de administrare a fondurilor balanța de verificare a conturilor analitice, față de celelalte activități desfășurate conform prevederilor legale în vigoare.

(5) Pentru fondurile de pensii private aflate în administrare, situațiile financiare anuale vor fi întocmite de către administratorii acestora distinct de propriile situații financiare anuale.

Articolul 6

Contabilitatea brokerilor de pensii private este organizată astfel încât constituirea și evidența resurselor financiare ale acestora să se facă conform reglementărilor legale aplicabile.

Articolul 7

(1) Contabilitatea Fondului de garantare este organizată astfel încât constituirea, evidența și utilizarea resurselor pentru plata compensației către participanții fondurilor de pensii facultative să se facă în mod distinct față de constituirea, evidența și utilizarea resurselor pentru plata compensației către participanții fondurilor de pensii administrate privat și distinct față de constituirea, evidența și utilizarea resurselor pentru plata compensației către participanții fondurilor de pensii ocupaționale, respectiv pentru perioada de acumulare a contribuțiilor și perioada de plată a pensiilor, iar resursele pentru plata compensației se gestionează distinct de resursele pentru acoperirea cheltuielilor de administrare și funcționare a Fondului de garantare.

(la 12-06-2020, Alineatul (1) din Articolul 7 , Sectiunea a 2-a , Capitolul I a fost modificat de Punctul 5, Articolul I din NORMA nr. 28 din 28 mai 2020, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 499 din 12 iunie 2020 )

(2) În sensul alin. (1), contabilitatea Fondului de garantare este organizată și ținută separat pentru fiecare segment de activitate, cu ajutorul conturilor contabile analitice.

Articolul 8

(1) Orice operațiune economico-financiară efectuată se consemnează în momentul efectuării ei într-un document care stă la baza înregistrărilor în contabilitate, dobândind astfel calitatea de document justificativ.

(2) Documentele justificative care stau la baza înregistrărilor în contabilitate angajează răspunderea persoanelor care le-au întocmit, vizat și aprobat, precum și a celor care le-au înregistrat în contabilitate, după caz.

(3) În contabilitatea entităților prevăzute la art. 2, închiderea conturilor de venituri și cheltuieli se efectuează la sfârșitul lunii calendaristice.

Secțiunea a 3-a — Definiții

Articolul 9

(1) Termenii și expresiile utilizate în prezenta normă au semnificația prevăzută la:

a) art. 2 din Legea nr. 411/2004 privind fondurile de pensii administrate privat, republicată, cu modificările și completările ulterioare, denumită în continuare Legea nr. 411/2004;

b) art. 2 din Legea nr. 204/2006 privind pensiile facultative, cu modificările și completările ulterioare, denumită în continuare Legea nr. 204/2006;

c) art. 4 alin. (2) din Legea nr. 187/2011;

d) art. 2 din Legea nr. 1/2020 privind pensiile ocupaționale, denumită în continuare Legea nr. 1/2020.

(la 12-06-2020, Alineatul (1) din Articolul 9 , Sectiunea a 3-a , Capitolul I a fost completat de Punctul 6, Articolul I din NORMA nr. 28 din 28 mai 2020, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 499 din 12 iunie 2020 )

(2) De asemenea, în înțelesul prezentei norme, termenii și expresiile de mai jos au următoarele semnificații:

1. interes de participare - drepturi în capitalul altor entități, reprezentate sau nu prin certificate, care, prin crearea unei legături durabile cu aceste entități, sunt destinate să contribuie la activitatea entității care deține drepturile respective. Deținerea unei părți din capitalul unei alte entități reprezintă un interes de participare, dacă depășește un prag procentual de 20%;

2. parte afiliată - o persoană sau o entitate care este afiliată entității care își întocmește situațiile financiare, conform Standardelor internaționale de contabilitate adoptate în conformitate cu Regulamentul (CE) nr. 1.606/2002 al Parlamentului European și al Consiliului din 19 iulie 2002 privind aplicarea standardelor internaționale de contabilitate;

3. active imobilizate - activele care sunt destinate să servească o perioadă îndelungată activitățile entității;

4. cifră de afaceri netă - sumele obținute din prestarea de servicii, conform prevederilor legale aplicabile, după deducerea reducerilor comerciale și a taxei pe valoarea adăugată și a altor impozite direct legate de cifra de afaceri, astfel:

a) cifră de afaceri netă a fondurilor de pensii private cuprinde veniturile din activitatea curentă;

b) cifră de afaceri netă a administratorilor fondurilor de pensii private cuprinde venituri din activitatea de exploatare și venituri din subvenții de exploatare aferente cifrei de afaceri nete;

c) cifră de afaceri netă a brokerilor de pensii private cuprinde venituri din activitatea de exploatare și venituri din subvenții de exploatare aferente cifrei de afaceri nete;

d) cifră de afaceri netă a fondului de garantare cuprinde veniturile din activitatea curentă;

5. cost de achiziție - prețul datorat și eventualele cheltuieli conexe minus eventualele reduceri ale costului de achiziție. În acest sens, costul de achiziție al bunurilor cuprinde prețul de cumpărare, taxele de import și alte taxe (cu excepția acelora pe care persoana juridică le poate recupera de la autoritățile fiscale), cheltuielile de transport, manipulare și alte cheltuieli care pot fi atribuibile direct achiziției bunurilor respective. În costul de achiziție se includ, de asemenea, comisioanele, taxele notariale, cheltuielile cu obținerea de autorizații și alte cheltuieli nerecuperabile, atribuibile direct bunurilor respective. Cheltuielile de transport sunt incluse în costul de achiziție și atunci când funcția de aprovizionare este externalizată;

6. ajustare de valoare - ajustările destinate să țină cont de modificările valorilor activelor individuale, stabilite la data bilanțului, indiferent dacă modificarea este definitivă sau nu. Ajustările negative de valoare pot fi: ajustări permanente, denumite în continuare amortizări, și/sau ajustări provizorii, denumite în continuare ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare, în funcție de caracterul permanent sau provizoriu al ajustării respective;

7. societate-mamă - o entitate care controlează una sau mai multe filiale;

8. filială - o entitate controlată de o societate-mamă, inclusiv orice filială a societății-mamă care le conduce;

9. grup - o societate-mamă și toate filialele acesteia;

10. entități afiliate - două sau mai multe entități din cadrul unui grup;

11. entitate asociată - o entitate în care o altă entitate are un interes de participare și ale cărei politici de exploatare și financiare fac obiectul unei influențe semnificative exercitate de cealaltă entitate. Se consideră că o entitate exercită o influență semnificativă asupra altei entități dacă deține cel puțin 20% din drepturile de vot ale acționarilor sau asociaților respectivei entități. Ca urmare, existența unei entități asociate presupune îndeplinirea cumulativă a două condiții, respectiv deținerea unui interes de participare în cealaltă entitate și exercitarea influenței semnificative asupra politicilor de exploatare și financiare ale acesteia;

12. prag de semnificație - statutul informațiilor în cazul în care se poate anticipa în mod rezonabil că omiterea sau prezentarea eronată a acestora influențează deciziile pe care utilizatorii le adoptă pe baza situațiilor financiare ale entității. Pragul de semnificație al elementelor individuale se evaluează în contextul altor elemente similare.

Secțiunea a 4-a — Categorii de entități raportoare

Articolul 10

În sensul prezentei norme, entitățile prevăzute la art. 2 lit. a) și b) sunt entități de interes public.

Articolul 11

(1) În procesul de consolidare, în funcție de criteriile de mărime, grupurile se împart în trei categorii, astfel: grupuri mici, grupuri mijlocii, respectiv grupuri mari.

(2) Grupurile mici sunt grupurile constituite din societățile-mamă și filialele care urmează să fie incluse în consolidare și care, pe bază consolidată, nu depășesc limitele a cel puțin două dintre următoarele trei criterii la data bilanțului societății-mamă:

a) totalul activelor: 25.000.000 lei;

b) cifra de afaceri netă: 50.000.000 lei;

c) numărul mediu de salariați în cursul exercițiului financiar: 50.

(3) Grupurile mijlocii sunt grupurile constituite din societățile-mamă și filialele care urmează să fie incluse în consolidare și care, pe bază consolidată, nu depășesc limitele a cel puțin două dintre următoarele trei criterii la data bilanțului societății-mamă:

a) totalul activelor: 125.000.000 lei;

b) cifra de afaceri netă: 250.000.000 lei;

c) numărul mediu de salariați în cursul exercițiului financiar: 250.

(4) Grupurile mari sunt grupurile constituite din societățile-mamă și filialele care urmează să fie incluse în consolidare și care, pe bază consolidată, depășesc limitele a cel puțin două dintre următoarele trei criterii la data bilanțului societății-mamă:

a) totalul activelor: 125.000.000 lei;

b) cifra de afaceri netă: 250.000.000 lei;

c) numărul mediu de salariați în cursul exercițiului financiar: 250.

(5) Determinarea valorii criteriilor de mărime prevăzute la alin. (1)-(4) se bazează pe indicatorii corespunzători societății-mamă și filialelor cuprinse în consolidare.

(6) La stabilirea criteriilor de mărime, societatea-mamă poate să nu ia în considerare filialele pe care intenționează să le excludă din consolidare în baza oricărei situații prevăzute la art. 442.

(la 17-09-2024, Articolul 11 , Sectiunea a 4-a , Capitolul I a fost modificat de Punctul 1. , Articolul I din NORMA nr. 17 din 5 septembrie 2024, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 934 din 17 septembrie 2024 )

Notă Conform alineatului (2) al articolului II din NORMA nr. 17 din 5 septembrie 2024 , publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 934 din 17 septembrie 2024, prevederile articolului I punctele 1 , 10 , 12 și 13 se aplică începând cu exercițiul financiar aferent anului 2024.

Articolul 12

În scopul determinării limitelor legate de totalul activelor și de cifra de afaceri netă, prevăzute la art. 11, nu se efectuează:

a) compensarea prevăzută la art. 446 alin. (1);

b) eventualele eliminări ca urmare a aplicării prevederilor art. 450 alin. (1).

Articolul 13

(1) O societate-mamă întocmește situații financiare anuale consolidate începând cu primul exercițiu financiar în care sunt depășite criteriile de mărime, în condițiile prevăzute la Capitolul VIII "Situații financiare anuale consolidate și rapoarte consolidate".

(2) Atunci când, la data bilanțului, un grup depășește sau încetează să mai depășească limitele a două dintre cele trei criterii menționate la art. 11, acest fapt are incidență asupra aplicării derogărilor prevăzute de prezenta normă numai dacă acest lucru are loc în două exerciții financiare consecutive.

(3) Prin două exerciții financiare consecutive se înțelege exercițiul financiar precedent celui pentru care se întocmesc situațiile financiare anuale și exercițiul financiar curent, pentru care se întocmesc situațiile financiare anuale.

Source: legislatie.just.ro (Official Gazette). The text shown is the current consolidated form (in Romanian).