Document contabil Explicație Cont Debit Credit Extras de cont Disponibil de la bugetul de stat sau din alte surse reprezentand prefinantare și fonduri în cazul indisponibilitatilor temporare - FEGA 559.1 x Sume de primit de la MADR - FEGA 4513.1 x Document contabil Explicație Cont Debit Credit Extras de cont Transferuri pentru proiecte finanțate din fonduri externe nerambursabile postaderare și fonduri de la bugetul de stat 678 x Finanțarea de la bugetul de stat 7701 x Document contabil Explicație Cont Debit Credit Extras de cont Disponibil de la bugetul de stat sau din alte surse reprezentand prefinan- tare și fonduri în cazul indisponibi- litatilor temporare - FEGA 559.1 x Sume de primit de la MADR- FEGA 4513.1 x Document contabil Explicație Cont Debit Credit Extras de cont Transferuri pentru proiecte finanțate din fonduri externe nerambursabile postaderare și fonduri de la bugetul de stat 678 x Finanțarea de la bugetul de stat 7701 x Document contabil Explicație Cont Debit Credit Extras de cont Disponibil de la bugetul de stat sau din alte surse reprezentând cofinan- țarea de la buget aferentă FEGA 5581.1 x Sume de primit de la MADR - BS 4513.3 x Document contabil Explicație Cont Debit Credit Extras de cont Transferuri pentru proiecte finanțate din fonduri externe nerambursabile postaderare și fonduri de la bugetul de stat 678 x Finanțarea de la bugetul de stat 7701 x Document contabil Explicație Cont Debit Credit Extras de cont Disponibil din contribuția națională reprezentând cheltuieli neeligibile și cheltuieli conexe de la buget aferente programelor/proiectelor finanțate din fonduri externe nerambursabile 5582 x Sume de primit de la MADR. 4513.3 x Document contabil Explicație Cont Debit Credit Extras de cont Disponibil de la bugetul de stat sau din alte surse reprezentand prefi- nantare și fonduri în cazul indisponibilitatilor temporare - FEGA 559.1 x Sume de primit de la MADR - FEGA 4513.1 x Document contabil Explicație Cont Debit Credit Extras de cont Transferuri pentru proiecte finanțate din fonduri externe nerambursabile postaderare și fonduri de la bugetul de stat 678 x Finanțarea de la bugetul de stat 7701 x Document contabil Explicație Cont Debit Credit Extras de cont Disponibil de la bugetul de stat sau din alte surse reprezentand prefinan- tare și fonduri în cazul indisponi- bilitatilor temporare - FEGA 559.1 x Sume de primit de la MADR - FEGA 4513.1 x Document contabil Explicație Cont Debit Credit Extras de cont Disponibil de la bugetul de stat sau din alte surse reprezentand prefi- nantare și fonduri în cazul indisponibilitatilor temporare - FEGA 559.1 x Debite - Disponibil fonduri externe nerambursabile 4543.1.1.2 x Document contabil Explicație Cont Debit Credit Extras de cont Disponibil din contribuția națională reprezentând cheltuieli neeligibile și cheltuieli conexe de la buget aferente programelor/proiectelor finanțate din fonduri externe nerambursabile 5582 x Debite- fonduri de la Bugetul de Stat 4543.1.2.2 x Document contabil Explicație Cont Debit Credit Extras de cont Disponibil de la bugetul de stat sau din alte surse reprezentand prefi- nantare și fonduri în cazul indisponibilitatilor temporare - FEGA 559.1 x Debite - Disponibil fonduri externe nerambursabile 4543.1.1.2 x Document contabil Explicație Cont Debit Credit Extras de cont Disponibil din contribuția națională reprezentând cheltuieli neeligibile și cheltuieli conexe de la buget aferente programelor/proiectelor finanțate din fonduri externe nerambursabile 5582 x Debite -fonduri de la Bugetul de Stat 4543.1.2.2 x Document contabil Explicație Cont Debit Credit Viramente interne 581 x Extras de cont Disponibil de la bugetul de stat sau din alte surse reprezentand prefi- nantare și fonduri în cazul indisponibilitatilor temporare - FEGA 559.1 x Disponibil din contribuția națională reprezentând cheltuieli neeligibile și cheltuieli conexe de la buget aferente programelor/proiectelor finanțate din fonduri externe nerambursabile 5582 x Document contabil Explicație Cont Debit Credit Extras de cont Finanțarea de la bugetul de stat - debite exerciții închise 7701.85 x Viramente interne 581 x Document contabil Explicație Cont Debit Credit Extras de cont Disponibil de la bugetul de stat sau din alte surse reprezentand prefi- nantare și fonduri în cazul indisponibilitatilor temporare - FEGA 559.1 x Debite - Disponibil fonduri externe nerambursabile 4543.1.1.2 x Document contabil Explicație Cont Debit Credit Extras de cont Disponibil din contribuția națională reprezentând cheltuieli neeligibile și cheltuieli conexe de la buget aferente programelor/proiectelor finanțate din fonduri externe nerambursabile 5582 x Debite -fonduri de la Bugetul de Stat 4543.1.2.2 x Document contabil Explicație Cont Debit Credit Nota de debit Sume de recuperat de la beneficiari - avansuri nejustificate 4543.1.3.2 x Avansuri acordate beneficiarilor 4545 x Document contabil Explicație Cont Debit Credit Extras de cont Disponibil de la bugetul de stat sau din alte surse reprezentand prefi- nantare și fonduri în cazul indisponibilitatilor temporare - FEGA 559.1 x Sume de recuperat de la beneficiari - avansuri nejustificate 4543.1.3.2 x Document contabil Explicație Cont Debit Credit Extras de cont Disponibil de la bugetul de stat sau din alte surse reprezentand prefi- nantare și fonduri în cazul indispo- nibilitatilor temporare - FEGA 559.1 x Dobânzi /penalități la debite - Disponibil fonduri externe nerambursabile 4543.1.1.3 x Document contabil Explicație Cont Debit Credit Extras de cont Disponibil din contribuția națională reprezentând cheltuieli neeligibile și cheltuieli conexe de la buget aferente programelor/proiectelor finanțate din fonduri externe nerambursabile 5582 x Dobânzi /penalități la debite - fonduri de la Bugetul de Stat 4543.1.2.3 x Document contabil Explicație Cont Debit Credit Extras de cont Disponibil de la bugetul de stat sau din alte surse reprezentand prefi- nantare și fonduri în cazul indispo- nibilitatilor temporare - FEGA 559.1 x Dobânzi /penalități la debite - Disponibil fonduri externe nerambursabile 4543.2.1.3. x Document contabil Explicație Cont Debit Credit Extras de cont Disponibil din contribuția națională reprezentând cheltuieli neeligibile și cheltuieli conexe de la buget aferente programelor/proiectelor finanțate din fonduri externe nerambursabile 5582 x Dobânzi /penalități la debite - fonduri de la Bugetul de Stat 4543.2.2.3. x Document contabil Explicație Cont Debit Credit Extras de cont Disponibil de la bugetul de stat sau din alte surse reprezentand prefi- nantare și fonduri în cazul indispo- nibilitatilor temporare - FEGA 559.1 x Disponibil din contribuția națională reprezentând cheltuieli neeligibile și cheltuieli conexe de la buget aferente programelor/proiectelor finanțate din fonduri externe nerambursabile 5582 x Sume de restituit bugetului 4554 x Document contabil Explicație Cont Debit Credit Extras de cont Disponibil de la bugetul de stat sau din alte surse reprezentand prefi- nantare și fonduri în cazul indispo- nibilitatilor temporare - FEGA 559.1 x Sume plătite în plus - Disponibil fonduri externe nerambursabile 4543.1.1.1 x Document contabil Explicație Cont Debit Credit Extras de cont Disponibil de la bugetul de stat sau din alte surse reprezentand prefi- nantare și fonduri în cazul indispo- nibilitatilor temporare - FEGA 559.1 x Sume plătite în plus - Disponibil fonduri externe nerambursabile 4543.1.1.1 x Document contabil Explicație Cont Debit Credit Factură Furnizori 401 x Alte stocuri 309 x TVA deductibilă 4426 x Document contabil Explicație Cont Debit Credit Factură Clienți 411 x Finanțare din fonduri externe nerambursabile 775 x TVA colectată 4427 x Document contabil Explicație Cont Debit Credit Extras de cont Disponibil în valută din fonduri externe nerambursabile 5152 x Clienți 411 x Document contabil Explicație Cont Debit Credit Extras de cont Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile - FEGA 5151.1.1 x Clienți 411 x Document contabil Explicație Cont Debit Credit Extras de cont Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile - FEGA 5151.1.1 x Clienți 411 x Document contabil Explicație Cont Debit Credit Extras de cont Disponibil în valută din fonduri externe nerambursabile 5152 x Viramente interne 581 x Document contabil Explicație Cont Debit Credit Extras de cont Transferuri pentru proiecte finanțate din fonduri externe nerambursabile postaderare și fonduri de la bugetul de stat 678 x Finanțarea de la bugetul de stat 7701 x Document contabil Explicație Cont Debit Credit Extras de cont Disponibil din contribuția națională reprezentând cheltuieli neeligibile și cheltuieli conexe de la buget aferente programelor /proiectelor finanțate din fonduri externe nerambursabile 5582 x Sume de primit de la MADR. 4513.3 x Document contabil Explicație Cont Debit Credit Extras de cont Disponibil în valută din fonduri externe nerambursabile 5152 x Viramente interne 581 x Document contabil Explicație Cont Debit Credit Extras de cont Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile - FEGA 5151.1.1 x Clienți 411 x Sume de restituit bugetului 4554 x Document contabil Explicație Cont Debit Credit Extras de cont Disponibil în valută din fonduri externe nerambursabile 5152 x Viramente interne 581 x Document contabil Explicație Cont Debit Credit Factură Alte stocuri 309 x Sume datorate beneficiarilor - FEGA 4544 x Document contabil Explicație Cont Debit Credit Factură TVA deductibilă 4426 x Furnizori 401 x Document contabil Explicație Cont Debit Credit Solicitare Sume de primit de la MADR 4513.3 x Alte datorii față de buget 4481 x Document contabil Explicație Cont Debit Credit Extras de cont Transferuri pentru proiecte finanțate din fonduri externe nerambursabile postaderare și fonduri de la bugetul de stat 678 x Finanțarea de la bugetul de stat 7701 x Document contabil Explicație Cont Debit Credit Extras de cont Disponibil din contribuția națională reprezentând cheltuieli neeligibile și cheltuieli conexe de la buget aferente programelor /proiectelor finanțate din fonduri externe nerambursabile 5582 x Sume de primit de la MADR 4513.3 x Document contabil Explicație Cont Debit Credit Extras de cont Disponibil din contribuția națională reprezentând cheltuieli neeligibile și cheltuieli conexe de la buget aferente programelor /proiectelor finanțate din fonduri externe nerambursabile 5582 x TVA de încasat 4424 x Document contabil Explicație Cont Debit Credit Nota contabilă Rezultatul patrimonial - bugetul fondurilor externe nerambursabile 121.08 x Cheltuieli cu alte stocuri 609 x Document contabil Explicație Cont Debit Credit Nota contabilă Rezultatul patrimonial - bugetul fondurilor externe nerambursabile 121.08 x Finanțare din fonduri externe nerambursabile 775 x Document contabil Explicație Cont Debit Credit Factură Furnizori 401 x Alte stocuri 309 x TVA deductibilă 4426 x Document contabil Explicație Cont Debit Credit Solicitare Sume de primit de la MADR - FEGA 4513.1 x Sume de primit de la MADR 4513.3 x Sume în curs de clarificare 473 x Document contabil Explicație Cont Debit Credit Extras de cont Transferuri pentru proiecte finanțate din fonduri externe nerambursabile postaderare și fonduri de la bugetul de stat 678 x Finanțarea de la bugetul de stat 7701 x Document contabil Explicație Cont Debit Credit Extras de cont Disponibil de la bugetul de stat sau din alte surse reprezentand prefi- nantare și fonduri în cazul indispo- nibilitatilor temporare FEGA 559.1 x Sume de primit de la MADR - FEGA 4513.1 x Document contabil Explicație Cont Debit Credit Extras de cont Disponibil din contribuția națională reprezentând cheltuieli neeligibile și cheltuieli conexe de la buget aferente programelor /proiectelor finanțate din fonduri externe nerambursabile 5582 x Sume de primit de la MADR 4513.3 x Document contabil Explicație Cont Debit Credit Extras de cont Disponibil din contribuția națională reprezentând cheltuieli neeligibile și cheltuieli conexe de la buget aferente programelor /proiectelor finanțate din fonduri externe nerambursabile 5582 x Viramente interne 581 x Document contabil Explicație Cont Debit Credit Factură Clienți 411 x Finanțare din fonduri externe nerambursabile 775 x TVA colectată 4427 x Document contabil Explicație Cont Debit Credit Extras de cont Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile - FEGA 5151.1.1 x Clienți 411 x Document contabil Explicație Cont Debit Credit Extras de Alte datorii față de buget 4481 x Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile - FEGA 5151.1.1 x Document contabil Explicație Cont Debit Credit Decont TVA TVA colectată 4427 x TVA deductibilă 4426 x TVA de plată 4423 x Document contabil Explicație Cont Debit Credit Decont TVA TVA deductibilă 4426 x TVA colectată 4427 x TVA de încasat 4424 x Document contabil Explicație Cont Debit Credit Nota contabilă Rezultatul patrimonial - bugetul fondurilor externe nerambursabile 121.08 x Cheltuieli cu alte stocuri 609 x Document contabil Explicație Cont Debit Credit Nota contabilă Rezultatul patrimonial - bugetul fondurilor externe nerambursabile 121.08 x Finanțare din fonduri externe nerambursabile 775 x Finanțarea de la bugetul de stat x
(Anexa nr. 1.5)
Monografie privind înregistrarea în
contabilitatea Agenției de Plăți și
Intervenție pentru Agricultură a principalelor operațiuni
privind derularea Fondului European de Garantare Agricolă (F.E.G.A.)
1. Solicitarea fondurilor de la M.A.D.R., alimentarea conturilor și efectuarea plăților către beneficiarii finali
1.1. Solicitarea de fonduri de la M.A.D.R., reprezentând: componenta finanțare externă nerambursabilă aferentă FEGA, sume alocate de la bugetul de stat în cazul indisponibilităților temporare de fonduri de la Comisia Europeană, cofinanțare FEGA, contravaloare T.V.A. (cheltuială neeligibilă)
┌──────────┬─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────┬───────┐ │ Document │ │ │ │ │ │ contabil │ Explicație │ Cont │Debit │Credit │ ├──────────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │Solici- │Sume de primit de la MADR - FEGA │ 4513.1 │ x │ │ │tare, Notă│ │ │ │ │ │de funda- │ │ │ │ │ │mentare, ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │liste │Sume datorate beneficiarilor │ 4544 │ │ x │ │autoriza- │ │ │ │ │ │te, centra│ │ │ │ │ │lizatoare │ │ │ │ │ └──────────┴─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────┴───────┘
1.2. Încasarea sumelor, reprezentând sume alocate de la bugetul de stat în cazul indisponibilităților temporare de fonduri de la Comisia Europeană
1.2.1. În contul 54.04.03.31 din venituri din privatizare
1.2.2. În contul bugetar
1.2.3. Virarea sumelor încasate în contul 54.04.03.31
1.3. Efectuarea plăților din contul de disponibil 54.04.03.31 către beneficiarii finali
┌──────────┬─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────┬───────┐ │ Document │ │ │ │ │ │ contabil │ Explicație │ Cont │Debit │Credit │ ├──────────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │Extras de │Sume datorate beneficiarilor │ 4544 │ x │ │ │cont ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │ │Disponibil de la bugetul de stat sau │ │ │ │ │ │din alte surse reprezentand prefinan-│ │ │ │ │ │tare și fonduri în cazul indisponibi-│ │ │ │ │ │litatilor temporare - FEGA │ 559.1 │ │ x │ └──────────┴─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────┴───────┘
1.4. Deschidere de credite reprezentând componenta cofinanțare FEGA
1.4.1. În contul bugetar
1.4.2. Virarea sumelor încasate în contul de disponibil 54.04.02.31
1.5. Efectuarea plăților din contul de disponibil 54.04.02.31 către beneficiarii finali
┌──────────┬─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────┬───────┐ │ Document │ │ │ │ │ │ contabil │ Explicație │ Cont │Debit │Credit │ ├──────────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │Extras de │Sume datorate beneficiarilor │ 4544 │ x │ │ │cont ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │ │Disponibil de la bugetul de stat sau │ │ │ │ │ │din alte surse reprezentând cofinan- │ │ │ │ │ │țarea de la buget aferentă FEGA │ 5581.1 │ │ x │ └──────────┴─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────┴───────┘
1.6. Încasarea sumelor, reprezentând TVA (cheltuială neeligibilă)
1.6.1. În contul bugetar
1.6.2. Virarea sumelor încasate în contul 54.04.04.31
1.7. Efectuarea plăților din contul de disponibil 54.04.04.31 către beneficiarii finali
┌──────────┬─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────┬───────┐ │ Document │ │ │ │ │ │ contabil │ Explicație │ Cont │Debit │Credit │ ├──────────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │Extras de │Sume datorate beneficiarilor │ 4544 │ x │ │ │cont ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │ │Disponibil din contribuția națională │ │ │ │ │ │reprezentând cheltuieli neeligibile │ │ │ │ │ │și cheltuieli conexe de la buget │ │ │ │ │ │aferente programelor/proiectelor │ │ │ │ │ │finanțate din fonduri externe │ │ │ │ │ │nerambursabile │ 5582 │ │ x │ └──────────┴─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────┴───────┘
2. Avansuri acordate beneficiarilor
2.1. Solicitarea fondurilor de la M.A.D.R. pentru plata avansurilor către beneficiarii finali în situația în care finanțarea se realizează din fonduri alocate din venituri din privatizare
┌──────────┬─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────┬───────┐ │ Document │ │ │ │ │ │ contabil │ Explicație │ Cont │Debit │Credit │ ├──────────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │Solici- │Sume de primit de la MADR - FEGA │ 4513.1 │ x │ │ │tare, Notă│ │ │ │ │ │de funda- │ │ │ │ │ │mentare, ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │liste │Sume în curs de clarificare │ 473 │ │ x │ │autoriza- │ │ │ │ │ │te, centra│ │ │ │ │ │lizatoare │ │ │ │ │ └──────────┴─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────┴───────┘
2.1.1. Încasarea sumelor în contul de disponibil 54.04.03.31, reprezentând sume alocate din venituri din privatizare
2.1.2. Plata avansurilor de către A.P.I.A. din contul de disponibil 54.04.03.31
┌──────────┬─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────┬───────┐ │ Document │ │ │ │ │ │ contabil │ Explicație │ Cont │Debit │Credit │ ├──────────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │Extras de │Avansuri acordate beneficiarilor │ 4545 │ x │ │ │cont ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │ │Disponibil de la bugetul de stat sau │ │ │ │ │ │din alte surse reprezentand prefi- │ │ │ │ │ │nantare și fonduri în cazul │ │ │ │ │ │indisponibilitatilor temporare - FEGA│ 559.1 │ │ x │ └──────────┴─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────┴───────┘
2.1.3. Justificarea avansurilor de către beneficiarii finali
┌──────────┬─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────┬───────┐ │ Document │ │ │ │ │ │ contabil │ Explicație │ Cont │Debit │Credit │ ├──────────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │Nota │Sume în curs de clarificare │ 473 │ x │ │ │contabilă ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │ │Sume datorate beneficiarilor │ 4544 │ │ x │ └──────────┴─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────┴───────┘
2.1.4. Stingerea avansurilor acordate
┌──────────┬─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────┬───────┐ │ Document │ │ │ │ │ │ contabil │ Explicație │ Cont │Debit │Credit │ ├──────────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │Nota │Sume datorate beneficiarilor │ 4544 │ x │ │ │contabilă ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │ │Avansuri acordate beneficiarilor │ 4545 │ │ x │ └──────────┴─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────┴───────┘
2.2. Solicitarea fondurilor de la M.A.D.R. pentru plata avansurilor către beneficiarii finali în situația în care finanțarea se realizează din deschidere de credite bugetare
┌──────────┬─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────┬───────┐ │ Document │ │ │ │ │ │ contabil │ Explicație │ Cont │Debit │Credit │ ├──────────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │Solici- │Sume de primit de la MADR - FEGA │ 4513.1 │ x │ │ │tare, Notă│ │ │ │ │ │de funda- │ │ │ │ │ │mentare, ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │liste │Sume în curs de clarificare │ 473 │ │ x │ │autoriza- │ │ │ │ │ │te, centra│ │ │ │ │ │lizatoare │ │ │ │ │ └──────────┴─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────┴───────┘
2.2.1. Încasarea în contul bugetar
2.2.2. Virarea sumelor încasate în contul 54.01.03.31
2.2.3. Efectuarea plăților din contul de disponibil 54.04.03.31 către beneficiarii finali
┌──────────┬─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────┬───────┐ │ Document │ │ │ │ │ │ contabil │ Explicație │ Cont │Debit │Credit │ ├──────────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │Extras de │Avansuri acordate beneficiarilor │ 4545 │ x │ │ │cont ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │ │Disponibil de la bugetul de stat sau │ │ │ │ │ │din alte surse reprezentand prefinan-│ │ │ │ │ │tare și fonduri în cazul indisponi- │ │ │ │ │ │bilitatilor temporare - FEGA │ 559.1 │ │ x │ └──────────┴─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────┴───────┘
2.2.4. Justificarea avansurilor de către beneficiarii finali
┌──────────┬─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────┬───────┐ │ Document │ │ │ │ │ │ contabil │ Explicație │ Cont │Debit │Credit │ ├──────────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │Nota │Sume în curs de clarificare │ 473 │ x │ │ │contabilă ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │ │Sume datorate beneficiarilor │ 4544 │ │ x │ └──────────┴─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────┴───────┘
2.2.5. Stingerea avansurilor acordate
┌──────────┬─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────┬───────┐ │ Document │ │ │ │ │ │ contabil │ Explicație │ Cont │Debit │Credit │ ├──────────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │Nota │Sume datorate beneficiarilor │ 4544 │ x │ │ │contabilă ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │ │Avansuri acordate beneficiarilor │ 4545 │ │ x │ └──────────┴─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────┴───────┘
3. Debite
A. Debite constituite urmare a constatării neeligibilității cheltuielilor de către A.P.I.A.
3.1. Înregistrarea debitelor în situația în care finanțarea s-a efectuat din fonduri externe nerambursabile
┌──────────┬─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────┬───────┐ │ Document │ │ │ │ │ │ contabil │ Explicație │ Cont │Debit │Credit │ ├──────────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │Proces │Debite - Disponibil fonduri externe │ │ │ │ │verbal, │nerambursabile │ 4543.1.1.2 │ x │ │ │Notă de ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │constatare│Sume de restituit MADR - FEGA │ 4514.1 │ │ x │ └──────────┴─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────┴───────┘
3.2. Înregistrarea debitelor, reprezentând sume alocate de la bugetul de stat pe perioada de indisponibilitate a fondurilor de la CE și TVA în situația în care plățile s-au efectuat din deschideri de credite ale MADR
┌──────────┬─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────┬───────┐ │ Document │ │ │ │ │ │ contabil │ Explicație │ Cont │Debit │Credit │ ├──────────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │Proces │Debite- fonduri de la Bugetul de Stat│ 4543.1.2.2 │ x │ │ │verbal, ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │Notă de │Sume de restituit MADR- Buget de stat│ 4514.3 │ │ x │ │constatare│ │ │ │ │ └──────────┴─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────┴───────┘
3.3. Încasarea debitelor în contul de disponibil 54.04.03.31 reprezentând componenta de finanțare externă nerambursabilă
3.4. Încasarea debitelor în contul de disponibil 54.04.04.31 reprezentând TVA
3.5. Restituirea la M.A.D.R. a debitelor încasate reprezentând componenta de finanțare externă
┌──────────┬─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────┬───────┐ │ Document │ │ │ │ │ │ contabil │ Explicație │ Cont │Debit │Credit │ ├──────────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │Extras de │Sume de restituit MADR - FEGA │ 4514.1 │ x │ │ │cont ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │ │Disponibil de la bugetul de stat sau │ │ │ │ │ │din alte surse reprezentand prefi- │ │ │ │ │ │nantare și fonduri în cazul │ │ │ │ │ │indisponibilitatilor temporare - FEGA│ 559.1 │ │ x │ └──────────┴─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────┴───────┘
3.6. Restituirea la M.A.D.R. a debitelor încasate reprezentând TVA (cheltuieli neeligibile)
┌──────────┬─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────┬───────┐ │ Document │ │ │ │ │ │ contabil │ Explicație │ Cont │Debit │Credit │ ├──────────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │Extras de │Sume de restituit MADR -Buget de stat│ 4514.3 │ x │ │ │cont ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │ │Disponibil din contribuția națională │ │ │ │ │ │reprezentând cheltuieli neeligibile │ │ │ │ │ │și cheltuieli conexe de la buget │ │ │ │ │ │aferente programelor/proiectelor │ │ │ │ │ │finanțate din fonduri externe │ │ │ │ │ │nerambursabile │ 5582 │ │ x │ └──────────┴─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────┴───────┘
3.7. Constituirea debitelor constatate de A.P.I.A. în situația în care sumele au fost plătite beneficiarilor din credite bugetare deschise pe numele A.P.I.A., în anii anteriori și crearea obligației de a vira la bugetul de stat sumele recuperate
┌──────────┬─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────┬───────┐ │ Document │ │ │ │ │ │ contabil │ Explicație │ Cont │Debit │Credit │ ├──────────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │Proces │Debite - Disponibil fonduri externe │ │ │ │ │verbal, │nerambursabile │ 4543.1.1.2 │ x │ │ │Notă de ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │constatare│Debite -fonduri de la Bugetul de Stat│ 4543.1.2.2 │ x │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │ │Sume de restituit bugetului │ 117.08 │ │ x │ └──────────┴─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────┴───────┘
3.8. Încasarea debitelor în contul de disponibil 54.04.03.31 reprezentând componenta de finanțare externă nerambursabilă
3.9. Încasarea debitelor în contul de disponibil 54.04.04.31 reprezentând cheltuieli neeligibile
3.10. Virarea la bugetul de stat a debitelor recuperate, diminuarea contului de disponibil
3.11. Virarea sumelor recuperate în contul bugetar
3.12. Constituirea debitelor constatate de A.P.I.A. în situația în care sumele au fost plătite beneficiarilor din credite bugetare deschise pe numele A.P.I.A., în anul curent, iar recuperarea se efectuează în același an bugetar
┌──────────┬─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────┬───────┐ │ Document │ │ │ │ │ │ contabil │ Explicație │ Cont │Debit │Credit │ ├──────────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │Proces │Debite - Disponibil fonduri externe │ │ │ │ │verbal, │nerambursabile │ 4543.1.1.2 │ x │ │ │Notă de ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │constatare│Debite -fonduri de la Bugetul de Stat│ 4543.1.2.2 │ x │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │ │Sume de restituit bugetului │ 4554 │ │ x │ └──────────┴─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────┴───────┘
3.13. Încasarea debitelor în contul de disponibil 54.04.03.31 reprezentând componenta de finanțare externă nerambursabilă
3.14. Încasarea debitelor în contul de disponibil 54.04.04.31 reprezentând cheltuieli neeligibile
3.15. Compensarea obligației de a vira la bugetul de stat debitele recuperate cu sumele solicitate de la MADR
┌──────────┬─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────┬───────┐ │ Document │ │ │ │ │ │ contabil │ Explicație │ Cont │Debit │Credit │ ├──────────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │Extras de │Sume de restituit bugetului │ 4554 │ x │ │ │cont ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │ │Sume de primit de la MADR - FEGA │ 4513.1 │ │ x │ └──────────┴─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────┴───────┘
B. Debite constituite urmare a nejustificării avansurilor acordate beneficiarilor finali
3.16. Înregistrarea debitelor de recuperat de la beneficiari reprezentând avansuri acordate și nejustificate în situația în care finanțarea s-a efectuat din venituri din privatizare
3.17. Constituirea obligației de a restitui la M.A.D.R. debitele constituite din avansuri nejustificate
┌──────────┬─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────┬───────┐ │ Document │ │ │ │ │ │ contabil │ Explicație │ Cont │Debit │Credit │ ├──────────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │Nota de │Sume în curs de clarificare │ 473 │ x │ │ │debit ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │ │Sume de restituit MADR - FEGA │ 4514.1 │ │ x │ └──────────┴─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────┴───────┘
3.18. Încasarea debitelor în contul de disponibil 54.04.05.31 în situația în care finanțarea s-a efectuat din fonduri externe nerambursabile
3.19. Virarea debitelor recuperate la M.A.D.R.
┌──────────┬─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────┬───────┐ │ Document │ │ │ │ │ │ contabil │ Explicație │ Cont │Debit │Credit │ ├──────────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │Extras de │Sume de restituit MADR - FEGA │ 4514.1 │ x │ │ │cont ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │ │Disponibil de la bugetul de stat sau │ │ │ │ │ │din alte surse reprezentand prefi- │ │ │ │ │ │nantare și fonduri în cazul indispo- │ │ │ │ │ │nibilitatilor temporare - FEGA │ 559.1 │ │ x │ └──────────┴─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────┴───────┘
4. Dobânzi și penalități aferente debitelor
4.1. Dobânzi și penalități calculate debitelor în cazul în care finanțarea s-a efectuat din fonduri externe nerambursabile, de la bugetul de stat în cazul indisponibilităților temporare de fonduri de la Comisia Europeană sau din venituri din privatizare
┌──────────┬─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────┬───────┐ │ Document │ │ │ │ │ │ contabil │ Explicație │ Cont │Debit │Credit │ ├──────────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │Proces │Dobânzi /penalități la debite - │ │ │ │ │verbal, │Disponibil fonduri externe │ │ │ │ │Notă de │nerambursabile │ 4543.1.1.3 │ x │ │ │constatare├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │ │Sume de restituit MADR - FEGA │ 4514.1 │ │ x │ └──────────┴─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────┴───────┘
4.2. Dobânzi și penalități calculate debitelor în cazul în care finanțarea s-a efectuat din fonduri de la bugetul de stat, reprezentând TVA
┌──────────┬─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────┬───────┐ │ Document │ │ │ │ │ │ contabil │ Explicație │ Cont │Debit │Credit │ ├──────────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │Proces │Dobânzi /penalități la debite - │ │ │ │ │verbal, │fonduri de la Bugetul de Stat │ 4543.1.2.3 │ x │ │ │Notă de ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │constatare│Sume de restituit MADR -Buget de stat│ 4514.3 │ │ x │ └──────────┴─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────┴───────┘
4.3. Încasarea dobânzilor și penalităților aferente debitelor, componenta de finanțare externă
4.4. Încasarea dobânzilor și penalităților reprezentând TVA
4.5. Restituirea la M.A.D.R. a dobânzilor și penalităților aferente debitelor încasate, componenta de finanțare externă
┌──────────┬─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────┬───────┐ │ Document │ │ │ │ │ │ contabil │ Explicație │ Cont │Debit │Credit │ ├──────────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │Extras de │Sume de restituit MADR - FEGA │ 4514.1 │ x │ │ │cont ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │ │Disponibil de la bugetul de stat sau │ │ │ │ │ │din alte surse reprezentand prefi- │ │ │ │ │ │nantare și fonduri în cazul indispo- │ │ │ │ │ │nibilitatilor temporare - FEGA │ 559.1 │ │ x │ └──────────┴─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────┴───────┘
4.6. Restituirea la M.A.D.R. a dobânzilor și penalităților aferente debitelor încasate, reprezentând TVA
┌──────────┬─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────┬───────┐ │ Document │ │ │ │ │ │ contabil │ Explicație │ Cont │Debit │Credit │ ├──────────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │Extras de │Sume de restituit MADR -Buget de stat│ 4514.3 │ x │ │ │cont ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │ │Disponibil din contribuția națională │ │ │ │ │ │reprezentând cheltuieli neeligibile │ │ │ │ │ │și cheltuieli conexe de la buget │ │ │ │ │ │aferente programelor/proiectelor │ │ │ │ │ │finanțate din fonduri externe │ │ │ │ │ │nerambursabile │ 5582 │ │ x │ └──────────┴─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────┴───────┘
4.7. Constituirea dobânzilor și penalităților aferente debitelor constatate de A.P.I.A. în situația în care sumele au fost plătite beneficiarilor din credite bugetare deschise pe numele A.P.I.A. și crearea obligației de a vira la bugetul de stat sumele recuperate
┌──────────┬─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────┬───────┐ │ Document │ │ │ │ │ │ contabil │ Explicație │ Cont │Debit │Credit │ ├──────────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │Proces │Dobânzi /penalități la debite - │ │ │ │ │verbal, │Disponibil fonduri externe │ │ │ │ │Notă de │nerambursabile │ 4543.2.1.3. │ x │ │ │constatare├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │ │Dobânzi /penalități la debite - │ │ │ │ │ │fonduri de la Bugetul de Stat │ 4543.2.2.3. │ x │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │ │Sume de restituit bugetului │ 4554 │ │ x │ └──────────┴─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────┴───────┘
4.8. Încasarea dobânzilor și penalităților aferente debitelor în contul de disponibil 54.04.03.31 reprezentând componenta de finanțare externă nerambursabilă
4.9. Încasarea dobânzilor și penalităților aferente debitelor în contul de disponibil 54.04.04.31 reprezentând cheltuieli neeligibile
4.10. Virarea la bugetul de stat a dobânzilor și penalităților aferente debitelor recuperate
5. Sume neutilizate
5.1. Evidențierea sumelor neutilizate, respectiv, neachitate în termenul de 5 zile de la încasarea acestora de la M.A.D.R. în situația în care finanțarea s-a efectuat din venituri din privatizare (în roșu)
┌──────────┬─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────┬───────┐ │ Document │ │ │ │ │ │ contabil │ Explicație │ Cont │Debit │Credit │ ├──────────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │Notă │Sume de restituit MADR - FEGA │ 4514.1 │ x │ │ │contabilă ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │ │Sume datorate beneficiarilor │ 4544 │ │ x │ └──────────┴─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────┴───────┘
5.2. Restituirea din contul de disponibil 54.04.03.31 a sumelor neutilizate, reprezentând venituri din privatizare, neachitate în termenul de 5 zile de la încasarea acestora de la M.A.D.R.
┌──────────┬─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────┬───────┐ │ Document │ │ │ │ │ │ contabil │ Explicație │ Cont │Debit │Credit │ ├──────────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │Extras de │Sume de restituit MADR - FEGA │ 4514.1 │ x │ │ │cont ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │ │Disponibil de la bugetul de stat sau │ │ │ │ │ │din alte surse reprezentand prefi- │ │ │ │ │ │nantare și fonduri în cazul indispo- │ │ │ │ │ │nibilitatilor temporare - FEGA │ 559.1 │ │ x │ └──────────┴─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────┴───────┘
6. Sume virate în plus beneficiarilor finali
A. Sume virate în plus, nerestituite MADR din care, după recuperare, se efectuează plăți către beneficiarii finali
6.1. Sume plătite în plus din contul de disponibil 54.04.03.31, reprezentând sume alocate din venituri din privatizare
┌──────────┬─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────┬───────┐ │ Document │ │ │ │ │ │ contabil │ Explicație │ Cont │Debit │Credit │ ├──────────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │Proces │Sume plătite în plus - Disponibil │ 4543.1.1.1 │ x │ │ │verbal, │fonduri externe nerambursabile │ │ │ │ │Notă de ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │constatare│Sume datorate beneficiarilor │ 4544 │ │ x │ └──────────┴─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────┴───────┘
6.2. Încasarea sumelor plătite în plus în contul de disponibil 54.04.03.31
6.3. Efectuarea plăților către beneficiari din sumele recuperate
┌──────────┬─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────┬───────┐ │ Document │ │ │ │ │ │ contabil │ Explicație │ Cont │Debit │Credit │ ├──────────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │Extras de │Sume datorate beneficiarilor │ 4544 │ x │ │ │cont ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │ │Disponibil de la bugetul de stat sau │ │ │ │ │ │din alte surse reprezentand prefi- │ │ │ │ │ │nantare și fonduri în cazul indispo- │ │ │ │ │ │nibilitatilor temporare - FEGA │ 559.1 │ │ x │ └──────────┴─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────┴───────┘
B. Sume virate în plus care, după recuperare, se restituie la MADR
Sume plătite în plus din contul de disponibil 54.04.03.31, reprezentând sume alocate din venituri din privatizare
┌──────────┬─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────┬───────┐ │ Document │ │ │ │ │ │ contabil │ Explicație │ Cont │Debit │Credit │ ├──────────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │Proces │Sume plătite în plus - Disponibil │ │ │ │ │verbal, │fonduri externe nerambursabile │ 4543.1.1.1 │ x │ │ │Notă de ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │constatare│Sume de restituit MADR - FEGA │ 4514.1 │ │ x │ └──────────┴─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────┴───────┘
6.4. Încasarea sumelor plătite în plus în contul de disponibil 54.04.03.31
6.5. Efectuarea plăților către beneficiari din sumele recuperate
┌──────────┬─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────┬───────┐ │ Document │ │ │ │ │ │ contabil │ Explicație │ Cont │Debit │Credit │ ├──────────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │Extras de │Sume de restituit MADR - FEGA │ 4514.1 │ x │ │ │cont ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │ │Disponibil de la bugetul de stat sau │ │ │ │ │ │din alte surse reprezentand prefi- │ │ │ │ │ │nantare și fonduri în cazul indispo- │ │ │ │ │ │nibilitatilor temporare - FEGA │ 559.1 │ │ x │ └──────────┴─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────┴───────┘
7. Ajutoare alimentare acordate din stocurile de intervenție ale Uniunii Europene, finanțate din FEGA, atribuite persoanelor defavorizate de către APIA
7.1. Preluarea de către APIA a stocului de marfă de la agenția de plăți ce aparține statului membru deținător de stocuri de intervenție (APIA se declară ca plătitor de TVA în statul respectiv).
7.2. Vânzarea stocului către operatorul "X" care va efectua prelucrarea stocului pe teritoriul statului în care s-a efectuat achiziția
7.3. Descărcarea de gestiune
┌──────────┬─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────┬───────┐ │ Document │ │ │ │ │ │ contabil │ Explicație │ Cont │Debit │Credit │ ├──────────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │Nota │Cheltuieli cu alte stocuri │ 609 │ x │ │ │contabilă ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │ │Alte stocuri │ 309 │ │ x │ └──────────┴─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────┴───────┘
7.4. Încasarea TVA de la operatorul "X" în valută
7.5. Plata TVA, în valută, agenției de plăți din statul membru de unde a fost preluat stocul în situația în care suma în valută, reprezentând TVA, încasată de la operator este egală cu suma datorată
┌──────────┬─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────┬───────┐ │ Document │ │ │ │ │ │ contabil │ Explicație │ Cont │Debit │Credit │ ├──────────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │Extras de │Furnizori │ 401 │ x │ │ │cont ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │ │Disponibil în valută din fonduri │ │ │ │ │ │externe nerambursabile │ 5152 │ │ x │ └──────────┴─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────┴───────┘
7.6. Încasarea TVA , în lei, de la operatorul "X"
7.7. Plata TVA, în valută, agenției de plăți din statul membru de unde a fost preluat stocul, plata se face din suma în lei încasată de la operator, în situația în care se înregistrează un curs nefavorabil, mai mare diferența de valoare se solicită de la MADR.
7.7.1. Încasarea TVA , în lei, de la operatorul "X"
7.7.2. Schimbul valutar - diminuarea contului de disponibil în lei
┌──────────┬─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────┬───────┐ │ Document │ │ │ │ │ │ contabil │ Explicație │ Cont │Debit │Credit │ ├──────────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │Extras de │Viramente interne │ 581 │ x │ │ │cont ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │ │Disponibil în lei din fonduri externe│ │ │ │ │ │nerambursabile - FEGA │ 5151.1.1 │ │ x │ └──────────┴─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────┴───────┘
7.7.3. Schimb valutar - încasarea sumelor în contul de disponibil în valută
7.7.4. Solicitarea la MADR a diferenței de curs nefavorabil reprezentând cheltuială neeligibilă (TVA)
┌──────────┬─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────┬───────┐ │ Document │ │ │ │ │ │ contabil │ Explicație │ Cont │Debit │Credit │ ├──────────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │Solici- │Sume de primit de la MADR │ 4513.3 │ x │ │ │tare, Notă│ │ │ │ │ │de funda- │ │ │ │ │ │mentare, ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │liste │Furnizori │ 401 │ │ x │ │autoriza- │ │ │ │ │ │te, centra│ │ │ │ │ │lizatoare │ │ │ │ │ └──────────┴─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────┴───────┘
7.7.5. Încasarea sumelor, reprezentând TVA (cheltuială neeligibilă)
7.7.5.1. În contul bugetar
7.7.5.2. Virarea sumelor încasate în contul 54.04.04.31
7.7.6. Efectuarea viramentului din contul de disponibil 54.04.04.31 în contul bancar
┌──────────┬─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────┬───────┐ │ Document │ │ │ │ │ │ contabil │ Explicație │ Cont │Debit │Credit │ ├──────────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │Extras de │Viramente interne │ 581 │ x │ │ │cont ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │ │Disponibil din contribuția națională │ │ │ │ │ │reprezentând cheltuieli neeligibile │ │ │ │ │ │și cheltuieli conexe de la buget │ │ │ │ │ │aferente programelor/proiectelor │ │ │ │ │ │finanțate din fonduri externe │ 5582 │ │ x │ │ │nerambursabile │ │ │ │ └──────────┴─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────┴───────┘
7.7.7. Efectuarea schimbului valutar
7.7.8. Plata TVA, în valută, agenției de plăți
┌──────────┬─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────┬───────┐ │ Document │ │ │ │ │ │ contabil │ Explicație │ Cont │Debit │Credit │ ├──────────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │Extras de │Furnizori │ 401 │ x │ │ │cont ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │ │Disponibil în valută din fonduri │ │ │ │ │ │externe nerambursabile │ 5152 │ │ x │ └──────────┴─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────┴───────┘
7.8. Plata TVA, în valută, agenției de plăți din statul membru de unde a fost preluat stocul, în situația în care se înregistrează un curs favorabil, mai mare. Diferența de valoare se virează la bugetul de stat.
7.8.1. Încasarea TVA , în lei, de la operatorul "X"
7.8.2. Schimbul valutar - diminuarea contului de disponibil în lei
┌──────────┬─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────┬───────┐ │ Document │ │ │ │ │ │ contabil │ Explicație │ Cont │Debit │Credit │ ├──────────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │Extras de │Viramente interne │ 581 │ x │ │ │cont ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │ │Disponibil în lei din fonduri externe│ │ │ │ │ │nerambursabile - FEGA │ 5151.1.1 │ │ x │ └──────────┴─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────┴───────┘
7.8.3. Schimb valutar - încasarea sumelor în contul de disponibil în valută
7.8.4. Plata TVA, în valută, agenției de plăți
┌──────────┬─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────┬───────┐ │ Document │ │ │ │ │ │ contabil │ Explicație │ Cont │Debit │Credit │ ├──────────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │Extras de │Furnizori │ 401 │ x │ │ │cont ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │ │Disponibil în valută din fonduri │ │ │ │ │ │externe nerambursabile │ 5152 │ │ x │ └──────────┴─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────┴───────┘
7.8.5. Virarea la bugetul de stat a sumei reprezentând diferența favorabilă de curs
┌──────────┬─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────┬───────┐ │ Document │ │ │ │ │ │ contabil │ Explicație │ Cont │Debit │Credit │ ├──────────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │Extras de │Sume de restituit bugetului │ 4554 │ x │ │ │cont ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │ │Disponibil în lei din fonduri externe│ │ │ │ │ │nerambursabile - FEGA │ 5151.1.1 │ │ x │ └──────────┴─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────┴───────┘
7.9. Reglarea taxei pe valoarea adăugată
┌──────────┬─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────┬───────┐ │ Document │ │ │ │ │ │ contabil │ Explicație │ Cont │Debit │Credit │ ├──────────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │Nota │TVA colectată │ 4427 │ x │ │ │contabilă ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │ │TVA deductibilă │ 4426 │ │ x │ └──────────┴─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────┴───────┘
7.10. Stingerea obligației față de furnizori
┌──────────┬─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────┬───────┐ │ Document │ │ │ │ │ │ contabil │ Explicație │ Cont │Debit │Credit │ ├──────────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │Nota │Furnizori │ 401 │ x │ │ │contabilă ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │ │Clienți │ 411 │ │ x │ └──────────┴─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────┴───────┘
7.11. Refacturarea de către operatorul "X" a stocului prelucrat ce urmează a fi distribuit de către APIA.
7.11.1. Înregistrarea stocului prelucrat
7.11.2. Înregistrarea TVA
7.12. Solicitarea la MADR a contravalorii TVA cuprinsă în factura operatorului, care reprezintă cheltuială neeligibilă FEGA
7.13. Primirea de la MADR a creditelor bugetare pentru efectuarea plății TVA
7.14. Virarea sumelor în contul de disponibil 54.04.04.31
7.15. Plata taxei pe valoarea adăugată
┌──────────┬─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────┬───────┐ │ Document │ │ │ │ │ │ contabil │ Explicație │ Cont │Debit │Credit │ ├──────────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │Extras de │Furnizori │ 401 │ x │ │ │cont ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │ │Disponibil din contribuția națională │ │ │ │ │ │reprezentând cheltuieli neeligibile │ │ │ │ │ │și cheltuieli conexe de la buget │ │ │ │ │ │aferente programelor /proiectelor │ │ │ │ │ │finanțate din fonduri externe │ │ │ │ │ │nerambursabile │ 5582 │ │ x │ └──────────┴─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────┴───────┘
7.16. Distribuirea stocurilor persoanelor defavorizate
┌──────────┬─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────┬───────┐ │ Document │ │ │ │ │ │ contabil │ Explicație │ Cont │Debit │Credit │ ├──────────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │Extras de │Sume datorate beneficiarilor - FEGA │ 4544 │ x │ │ │cont ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │ │Alte stocuri │ 309 │ │ x │ └──────────┴─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────┴───────┘
7.17. Închiderea contului 4426 "TVA deductibilă"
┌──────────┬─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────┬───────┐ │ Document │ │ │ │ │ │ contabil │ Explicație │ Cont │Debit │Credit │ ├──────────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │Notă │TVA de încasat │ 4424 │ x │ │ │contabilă ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │ │TVA dedeductibilă │ 4426 │ │ x │ └──────────┴─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────┴───────┘
7.18. Încasarea TVA
7.19. Virare la bugetul de stat a TVA încasat
┌──────────┬─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────┬───────┐ │ Document │ │ │ │ │ │ contabil │ Explicație │ Cont │Debit │Credit │ ├──────────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │Extras de │Alte datorii față de buget │ 4481 │ x │ │ │cont ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │ │Disponibil din contribuția națională │ │ │ │ │ │reprezentând cheltuieli neeligibile │ │ │ │ │ │și cheltuieli conexe de la buget │ │ │ │ │ │aferente programelor /proiectelor │ │ │ │ │ │finanțate din fonduri externe │ │ │ │ │ │nerambursabile │ 5582 │ │ x │ └──────────┴─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────┴───────┘
7.20. Închiderea contului de cheltuieli 609 "Cheltuieli cu alte stocuri"
7.21 Închiderea contului de cheltuieli 678 "Transferuri pentru proiecte finanțate din fonduri externe nerambursabile postaderare și fonduri de la bugetul de stat"
┌──────────┬─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────┬───────┐ │ Document │ │ │ │ │ │ contabil │ Explicație │ Cont │Debit │Credit │ ├──────────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │Nota │Rezultatul patrimonial │ 121.01 │ x │ │ │contabilă ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │ │Transferuri pentru proiecte finanțate│ │ │ │ │ │din fonduri externe nerambursabile │ │ │ │ │ │postaderare și fonduri de la bugetul │ │ │ │ │ │de stat │ 678 │ │ x │ └──────────┴─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────┴───────┘
7.22. Închiderea contului de venituri 775 "Finanțare din fonduri externe nerambursabile"
7.23. Închiderea contului de venituri 7701 "Finanțarea de la bugetul de stat"
┌──────────┬─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────┬───────┐ │ Document │ │ │ │ │ │ contabil │ Explicație │ Cont │Debit │Credit │ ├──────────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │Nota │Rezultatul patrimonial │ 121.01 │ │ x │ │contabilă ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │ │Finanțarea de la bugetul de stat │ 7701 │ x │ │ └──────────┴─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────┴───────┘
8. Constituirea stocurilor de intervenție și distribuirea acestora altor state membre ale UE urmare a dispoziției date de CE
8.1. Achiziționarea stocurilor de produse agricole (grâu, porumb, etc.) de la producători agricoli
8.2. Solicitarea de la MADR a sumelor necesare efectuării plăților către furnizori
8.3. Încasarea de la MADR a creditelor bugetare
8.4. Virarea în contul de disponibil 54.04.03.31 a sumelor necesare efectuării plății contravalorii stocurilor și în contul de dispobil 54.04.04.31 a sumelor necesare efectuării plății TVA
8.5. Virarea în contul de dispobil 54.04.04.31 a sumelor necesare efectuării plății TVA
8.6. Plata contravalorii stocului de produse agricole
┌──────────┬─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────┬───────┐ │ Document │ │ │ │ │ │ contabil │ Explicație │ Cont │Debit │Credit │ ├──────────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │Extras de │Furnizori │ 401 │ x │ │ │cont ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │ │Disponibil de la bugetul de stat sau │ │ │ │ │ │din alte surse reprezentand prefi- │ │ │ │ │ │nantare și fonduri în cazul indispo- │ │ │ │ │ │nibilitatilor temporare FEGA │ 559.1 │ │ x │ └──────────┴─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────┴───────┘
8.7. Plata contravalorii taxei pe valoarea adăugată
┌──────────┬─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────┬───────┐ │ Document │ │ │ │ │ │ contabil │ Explicație │ Cont │Debit │Credit │ ├──────────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │Extras de │Furnizori │ 401 │ x │ │ │cont ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │ │Disponibil din contribuția națională │ │ │ │ │ │reprezentând cheltuieli neeligibile │ │ │ │ │ │și cheltuieli conexe de la buget │ │ │ │ │ │aferente programelor /proiectelor │ │ │ │ │ │finanțate din fonduri externe │ │ │ │ │ │nerambursabile │ 5582 │ │ x │ └──────────┴─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────┴───────┘
8.8. Înregistrarea facturii reprezentând cheltuieli de depozitare
┌──────────┬─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────┬───────┐ │ Document │ │ │ │ │ │ contabil │ Explicație │ Cont │Debit │Credit │ ├──────────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │Extras de │Furnizori │ 401 │ │ x │ │cont ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │ │Alte cheltuieli cu serviciile │ │ │ │ │ │executate de terți │ 628 │ x │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │ │TVA deductibilă │ 4426 │ x │ │ └──────────┴─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────┴───────┘
8.9. Virarea din contul bugetar a sumelor necesare efectuării plăților către furnizori
┌──────────┬─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────┬───────┐ │ Document │ │ │ │ │ │ contabil │ Explicație │ Cont │Debit │Credit │ ├──────────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │Extras de │Viramente interne │ 581 │ x │ │ │cont ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │ │Finanțarea de la bugetul de stat │ 7701 │ │ x │ └──────────┴─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────┴───────┘
8.10. Încasarea în contul de disponibil 54.04.04.31 de la MADR a sumelor pentru efectuarea plăților către furnizor
8.11. Plata furnizorului
┌──────────┬─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────┬───────┐ │ Document │ │ │ │ │ │ contabil │ Explicație │ Cont │Debit │Credit │ ├──────────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │Extras de │Furnizori │ 401 │ x │ │ │cont ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │ │Disponibil din contribuția națională │ │ │ │ │ │reprezentând cheltuieli neeligibile │ │ │ │ │ │și cheltuieli conexe de la buget │ │ │ │ │ │aferente programelor /proiectelor │ │ │ │ │ │finanțate din fonduri externe │ │ │ │ │ │nerambursabile │ 5582 │ │ x │ └──────────┴─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────┴───────┘
8.12. Transmiterea stocurilor statului membru stabilit de CE pe baza facturii emise de APIA
8.13. Descărcarea gestiunii stocurilor
┌──────────┬─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────┬───────┐ │ Document │ │ │ │ │ │ contabil │ Explicație │ Cont │Debit │Credit │ ├──────────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │Aviz de │Cheltuieli cu alte stocuri │ 609 │ x │ │ │expediție ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │ │Alte stocuri │ 309 │ │ x │ └──────────┴─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────┴───────┘
8.14. Stingerea creanței ( contravaloarea stocurilor)
┌──────────┬─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────┬───────┐ │ Document │ │ │ │ │ │ contabil │ Explicație │ Cont │Debit │Credit │ ├──────────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │Nota │Sume în curs de clarificare │ 473 │ x │ │ │contabilă ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │ │Clienți │ 411 │ │ x │ └──────────┴─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────┴───────┘
8.15. Încasarea contravalorii TVA de la statul membru căruia i s-a transferat stocul
8.16. Constituirea obligației față de bugetul de stat reprezentând TVA încasată de la statul membru căruia i s-a transferat stocul
┌──────────┬─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────┬───────┐ │ Document │ │ │ │ │ │ contabil │ Explicație │ Cont │Debit │Credit │ ├──────────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │Notă │Sume în curs de clarificare │ 473 │ x │ │ │contabilă ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │ │Alte datorii față de buget │ 4481 │ │ x │ └──────────┴─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────┴───────┘
8.17. Virarea la bugetul de stat a TVA incasat
8.18. Regularizarea taxei pe valoarea adăugată
8.18.1. în situația în care TVA colectată este mai mare decât TVA deductibilă
8.18.2. în situația în care TVA deductibilă este mai mare decât TVA colectată
8.19. Închiderea contului de cheltuieli 609 "Cheltuieli cu alte stocuri"
8.20. Închiderea contului de cheltuieli 628 "Alte cheltuieli cu serviciile executate de terți"
┌──────────┬─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────┬───────┐ │ Document │ │ │ │ │ │ contabil │ Explicație │ Cont │Debit │Credit │ ├──────────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │Nota │Rezultatul patrimonial │ 121.01 │ x │ │ │contabilă ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │ │Alte cheltuieli cu serviciile │ │ │ │ │ │executate de terți │ 628 │ │ x │ └──────────┴─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────┴───────┘
8.21. Închiderea contului de venituri 775 "Finanțare din fonduri externe nerambursabile"
8.22. Închiderea contului de venituri 7701 "Finanțarea de la bugetul de stat"
┌──────────┬─────────────────────────────────────┬──────────────┬──────┬───────┐ │ Document │ │ │ │ │ │ contabil │ Explicație │ Cont │Debit │Credit │ ├──────────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │Nota │Rezultatul patrimonial │ 121.01 │ │ x │ │contabilă ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼──────┼───────┤ │ │Finanțarea de la bugetul de stat │ 7701 │ x │ │ └──────────┴─────────────────────────────────────┴──────────────┴──────┴───────┘
Sursă: legislatie.just.ro (Monitorul Oficial). Textul afișat este forma consolidată curentă.
Folosim cookie-uri pentru analiza traficului. Vezi Politica de confidențialitate pentru detalii.