Autorizarea auditorilor din țări terțe
(1) Sub rezerva reciprocității, ASPAAS poate autoriza un auditor dintr-o țară terță ca auditor financiar în cazul în care persoana respectivă a furnizat dovada că respectă cerințe echivalente cu cele prevăzute la art. 5 și art. 7-12.
(2) ASPAAS aplică cerințele prevăzute la art. 13 înainte de autorizarea unui auditor dintr-o țară terță care îndeplinește cerințele de la alin. (1).
Înregistrarea și supravegherea auditorilor și a entităților de audit din țări terțe
(1) ASPAAS, în conformitate cu dispozițiile art. 14-16, trebuie să înregistreze fiecare auditor dintr-o țară terță sau entitate de audit dintr-o țară terță în situația în care auditorul sau entitatea de audit respectivă transmite un raport de audit privind situațiile financiare anuale sau consolidate ori, dacă este cazul, un raport de asigurare referitor la raportarea anuală sau consolidată privind durabilitatea a unei entități înregistrate în afara Uniunii Europene, ale cărei valori mobiliare transferabile sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată din România definită la art. 4 alin. (1) pct. 21 din Directiva 2014/65/UE a Parlamentului European și a Consiliului din 15 mai 2014 privind piețele instrumentelor financiare și de modificare a Directivei 2002/92/CE și a Directivei 2011/61/UE (reformare), cu excepția cazului în care entitatea în cauză este un emitent exclusiv de titluri de creanță în curs, pentru care se aplică una dintre următoarele condiții:
a) au fost admise la tranzacționare pe o piață reglementată a unui stat membru, definită la art. 4 alin. (1) pct. 21 din Directiva 2014/65/UE a Parlamentului European și a Consiliului înainte de 31 decembrie 2010, iar valoarea lor nominală unitară la data emiterii este de minimum 50.000 euro ori, în cazul titlurilor de creanță exprimate în altă monedă, o valoare la data emiterii echivalentă cu minimum 50.000 euro;
b) au fost admise la tranzacționare pe o piață reglementată a unui stat membru, definită la art. 4 alin. (1) pct. 21 din Directiva 2014/65/UE a Parlamentului European și a Consiliului începând cu 31 decembrie 2010, iar valoarea lor nominală unitară la data emiterii este de minimum 100.000 euro ori, în cazul titlurilor de creanță exprimate în altă monedă, o valoare la data emiterii echivalentă cu minimum 100.000 euro.
(la 03-12-2024, Alineatul (1) , Articolul 67 , Capitolul X , Titlul I a fost modificat de Punctul 59. , Articolul I din ORDONANȚA DE URGENȚĂ nr. 137 din 27 noiembrie 2024, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1215 din 3 decembrie 2024 )
(2) Înregistrarea auditorilor și a entităților de audit din țări terțe se efectuează cu respectarea prevederilor art. 17 și 18 referitoare la informațiile cuprinse în Registrul public electronic.
(3) Auditorii și entitățile de audit din țări terțe care sunt înregistrați, dar nu și autorizați în România nu au dreptul de a desfășura în România activități de audit financiar în conformitate cu prezenta lege.
(4) Auditorii și entitățile de audit din țări terțe înregistrați, dar nu și autorizați în România se supun sistemelor de supraveghere a calității, de asigurare a calității și de investigații și sancțiuni prevăzute de prezenta lege.
(5) ASPAAS poate excepta un auditor sau o entitate de audit dintr-o țară terță, înregistrată, dar nu și autorizată în România, de la obligația de a face obiectul sistemului de asigurare a calității, în cazul în care sistemul de asigurare a calității dintr-un stat membru sau dintr-o țară terță, considerat echivalent în conformitate cu art. 69, a efectuat o verificare a calității activității auditorului sau a entității de audit din țara terță în ultimii 3 ani.
(6) Fără a aduce atingere dispozițiilor art. 69, rapoartele de audit asupra situațiilor financiare anuale sau situațiilor financiare consolidate ori, după caz, rapoartele de asigurare privind raportarea anuală sau consolidată privind durabilitatea, menționate la alin. (1), emise de auditori sau de entități de audit din țări terțe care nu sunt înregistrate în România, nu au efect juridic pe teritoriul țării noastre.
(la 03-12-2024, Alineatul (6) , Articolul 67 , Capitolul X , Titlul I a fost modificat de Punctul 60. , Articolul I din ORDONANȚA DE URGENȚĂ nr. 137 din 27 noiembrie 2024, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1215 din 3 decembrie 2024 )
Condițiile înregistrării entităților de audit din țări terțe
(1) În aplicarea art. 67, ASPAAS poate înregistra entități de audit din țări terțe în scopul auditului situațiilor financiare și al asigurării raportării privind durabilitatea numai în condițiile în care:
a) majoritatea membrilor organului administrativ sau de conducere al entității de audit dintr-o țară terță îndeplinesc cerințe echivalente cu cele prevăzute la art. 5-11;
b) auditorul dintr-o țară terță care efectuează auditul în numele entității de audit dintr-o țară terță îndeplinește cerințe echivalente cu cele prevăzute la art. 5-11;
c) auditul situațiilor financiare anuale sau consolidate și/sau asigurarea raportării anuale sau consolidate privind durabilitatea, menționate la art. 67 alin. (1), se efectuează în conformitate cu standardele internaționale de audit și/sau standardele de asigurare, astfel cum se prevede la art. 32 și/sau art. 32^1, precum și cu cerințele menționate la art. 21-23, 25, 30 și/sau 31^1, sau cu standarde și cerințe echivalente;
d) publică pe pagina sa de internet un raport anual de transparență care cuprinde informațiile menționate la art. 13 din Regulamentul (UE) nr. 537/2014 sau respectă cerințe echivalente privind furnizarea de informații.
(la 03-12-2024, Alineatul (1) , Articolul 68 , Capitolul X , Titlul I a fost modificat de Punctul 61. , Articolul I din ORDONANȚA DE URGENȚĂ nr. 137 din 27 noiembrie 2024, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1215 din 3 decembrie 2024 )
(2) ASPAAS poate înregistra un auditor dintr-o țară terță în scopul auditului situațiilor financiare sau, după caz, al asigurării raportării privind durabilitatea, numai dacă acesta îndeplinește condițiile prevăzute la alin. (1) lit. b)-d).
(la 03-12-2024, Alineatul (2) , Articolul 68 , Capitolul X , Titlul I a fost modificat de Punctul 61. , Articolul I din ORDONANȚA DE URGENȚĂ nr. 137 din 27 noiembrie 2024, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1215 din 3 decembrie 2024 )
(3) ASPAAS poate evalua echivalența prevăzută la alin. (1) lit. c), în lipsa unei decizii în acest sens a Comisiei Europene.
Derogarea în caz de echivalență
(1) Cerințele enunțate la art. 67 alin. (1), (4) și (5), pe bază de reciprocitate între ASPAAS și autoritatea competentă din țara respectivă, pot să nu fie aplicate sau să fie aplicate cu modificări numai în cazul în care auditorii sau entitățile de audit din țări terțe fac obiectul unor sisteme de supraveghere publică, de asigurare a calității și de investigație și sancțiuni în țara terță, sisteme care îndeplinesc cerințe echivalente cu cele enunțate la art. 29, 30 și 32 din Directiva 2006/43/CE, cu modificările și completările ulterioare.
(2) După ce Comisia Europeană a recunoscut echivalența menționată la alin. (1), ASPAAS se poate baza pe această echivalență.
(3) ASPAAS transmite Comisiei Europene:
a) evaluările sale privind echivalența;
b) principalele elemente ale acordurilor de cooperare cu sistemele de supraveghere publică, sistemele de asigurare a calității și sistemele de investigații și penalizări din țări terțe, în baza alin. (1).
Cooperarea cu autoritățile competente din țări terțe
(1) ASPAAS poate permite transferul către autoritățile competente dintr-o țară terță al dosarelor de audit sau al altor documente deținute de auditorii financiari sau firmele de audit autorizate în România, precum și al rapoartelor de inspecție sau de investigații referitoare la auditul în cauză, cu condiția ca:
a) aceste documente de audit sau alte documente să aibă legătură cu auditul societăților care au emis valori mobiliare în acea țară terță sau care fac parte dintr-un grup care întocmește situații financiare anuale consolidate în acea țară terță;
b) transferul să aibă loc prin intermediul autorităților competente din România către autoritățile competente din țara terță, la cererea acestora;
c) autoritățile competente din țara terță în cauză să îndeplinească cerințele care au fost considerate adecvate în conformitate cu alin. (3);
d) să existe un acord de colaborare pe bază de reciprocitate între autoritatea competentă din România și autoritățile competente din țara terță;
e) transferul de date personale către țara terță să aibă loc în conformitate cu prevederile Legii nr. 677/2001 pentru protecția persoanelor cu privire la prelucrarea datelor cu caracter personal și libera circulație a acestor date, cu modificările și completările ulterioare.
(2) Acordurile de colaborare prevăzute la alin. (1) lit. d) trebuie să asigure că:
a) autoritățile competente justifică motivele cererii pentru obținerea dosarelor de audit sau a altor documente;
b) persoanele angajate sau angajate anterior de către autoritățile competente ale țării terțe care primește informațiile fac obiectul obligației de păstrare a secretului profesional;
c) să nu fie compromisă protecția intereselor comerciale ale entității auditate, inclusiv drepturile de proprietate intelectuală și industrială;
d) autoritățile competente ale unei țări terțe pot folosi dosarele de audit și alte documente doar pentru exercitarea funcțiilor lor de supraveghere publică, de asigurare a calității și de investigații, funcții care îndeplinesc cerințe echivalente cu cele de la art. 29, 30 și 32 din Directiva 2006/43/CE, cu modificările și completările ulterioare;
e) ASPAAS poate refuza cererea unei autorități competente dintr-o țară terță privind dosarele de audit sau alte documente deținute de un auditor financiar sau de o firmă, în situația în care: furnizarea dosarelor de audit sau a documentelor poate aduce atingere suveranității, securității sau ordinii publice a Uniunii Europene sau a României; au fost deja inițiate proceduri judiciare cu privire la aceleași acțiuni și împotriva acelorași persoane pe lângă autoritățile din România cărora le este adresată solicitarea; a fost deja adoptată o hotărâre judecătorească definitivă cu privire la aceleași acțiuni și împotriva acelorași auditori financiari sau firme de audit de către autoritățile competente din România.
(3) ASPAAS adoptă măsurile necesare pentru a se conforma deciziei Comisiei Europene cu privire la gradul de adecvare menționat la alin. (1) lit. c).
(4) În cazuri excepționale și prin derogare de la dispozițiile alin. (1), ASPAAS poate permite auditorilor financiari sau firmelor de audit autorizate în România să transfere dosare de audit și alte documente de audit direct către autoritățile competente ale unei țări terțe, cu condiția ca:
a) autoritățile competente din acea țară terță să fi inițiat investigații referitoare la respectivul auditor financiar sau firma de audit;
b) transferul să nu contravină obligațiilor pe care trebuie să le respecte auditorii financiari și firmele de audit în legătură cu transferul dosarelor de audit sau al altor documente către ASPAAS;
c) să existe un acord de colaborare între autoritatea competentă română și autoritățile competente ale acelei țări terțe care să permită ASPAAS acces direct reciproc la dosarele de audit și la alte documente ale entităților de audit din respectiva țară terță;
d) autoritatea competentă care face solicitarea din țara terță în cauză informează în prealabil ASPAAS cu privire la fiecare cerere directă de informații, indicând motivele acesteia;
e) să fie respectate condițiile menționate la alin. (2).
(5) ASPAAS aduce la cunoștința Comisiei Europene acordurile de colaborare prevăzute la alin. (1) și (4) la care este parte.
Aplicarea dispozițiilor Regulamentului (UE) nr. 537/2014
(1) În aplicarea prevederilor art. 20 alin. (1) din Regulamentul (UE) nr. 537/2014, ASPAAS este autoritatea competentă responsabilă cu îndeplinirea atribuțiilor prevăzute de Regulamentul (UE) nr. 537/2014 și cu verificarea punerii în aplicare a prevederilor acestuia.
(2) Auditorii financiari și firmele de audit pot presta serviciile menționate la art. 5 alin. (1) paragraful 2 lit. a) pct. (i) și pct. (iv)-(vii) și la lit. f) din Regulamentul (UE) nr. 537/2014, cu respectarea cerințelor prevăzute la art. 5 alin. (3) lit. a)-c) din respectivul regulament.
(3) În aplicarea prevederilor art. 17 alin. (2) lit. b) din Regulamentul (UE) nr. 537/2014, durata maximă a misiunii de audit efectuate la entitățile de interes public este de 10 ani.
Notă Articolul III din ORDONANȚA DE URGENȚĂ nr. 137 din 27 noiembrie 2024 , publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1215 din 3 decembrie 2024, astfel cum a fost modificat de Punctul 22, Articolul Unic din LEGEA nr. 137 din 21 iulie 2025 , publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 685 din 22 iulie 2025 prevede: Articolul III (1) Începând cu data intrării în vigoare a prezentei ordonanțe de urgență, o entitate de interes public nu încheie un contract pentru o misiune de audit cu un anumit auditor statutar sau o anumită firmă de audit și nici nu prelungește o misiune a acestuia (acesteia) dacă auditorul statutar sau firma de audit respectivă a prestat servicii de audit pentru entitatea de interes public în cauză pe o perioadă de cel puțin 10 ani consecutivi la data intrării în vigoare a prezentei ordonanțe de urgență. (2) Prin excepție de la prevederile alin. (1) , misiunile de audit pentru care s-au încheiat contracte anterior datei intrării în vigoare a legii de aprobare a prezentei ordonanțe de urgență, în baza cărora s-au prestat servicii de audit pentru entitatea de interes public în cauză pe o perioadă de cel puțin 10 ani, pot rămâne valabile până la data de 30 iunie 2026. (3) Misiunile de audit care la data intrării in vigoare a prezentei ordonanțe de urgență au o durată mai mică de 10 ani consecutivi pot rămâne valabile până la sfârșitul duratei maxime menționate la art. 71 alin. (3) din Legea nr. 162/2017, cu modificările ulterioare, inclusiv cu modificările și completările aduse prin prezenta ordonanță de urgență.
(4) Prin reglementări emise de ASPAAS, aprobate prin ordin al președintelui, se stabilesc cerințele specifice pe care trebuie să le îndeplinească auditorii financiari și firmele de audit care efectuează misiuni de audit statutar la entități de interes public, cu scopul asigurării efectuării auditului statutar al acestor entități la un nivel de calitate corespunzător.
(la 03-12-2024, Articolul 71 , Capitolul X , Titlul I a fost modificat de Punctul 62. , Articolul I din ORDONANȚA DE URGENȚĂ nr. 137 din 27 noiembrie 2024, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1215 din 3 decembrie 2024 )
Sursă: legislatie.just.ro (Monitorul Oficial). Textul afișat este forma consolidată curentă.
Folosim cookie-uri pentru analiza traficului. Vezi Politica de confidențialitate pentru detalii.