Modelul Notei de inspecție NOTĂ DE INSPECȚIEFinalizarea inspecției
la norme
Încheiată astăzi ......201x
Subsemnații ...... și ...... , inspectori ai Departamentului de Monitorizare și Competență Profesională (DMCCP) din cadrul Camerei Auditorilor Financiari din România (CAFR), în baza art. 3 din Normele privind revizuirea calității activității de audit financiar și a altor activități desfășurate de auditorii financiari, aprobate prin Hot. nr. ... precum și a delegației de inspecție nr. ......, am efectuat în data de/ perioada ...... 201x inspecția calității activității desfășurate în anul ...... de auditorul financiar/ ...... având sediul social în localitatea ......, str. ......, nr. ..., sectorul ......, județul .......
Auditorul financiar/ este membru al CAFR în baza Autorizației/Certificatului nr. ... emis(ă) de CAFR și funcționează ca societate comercială conform Certificatului de înregistrare seria ...... nr. ...... emis de Oficiul Registrului Comerțului Teritorial.
Inspecția a avut loc în localitatea ......, str. ......, nr. ....., sectorul/județul ....../la sediul CAFR din ......
În perioada inspecției, societatea a fost reprezentată de dl./d-na ...... în calitate de ......(asociat și/sau administrator), având titlul profesional de auditor financiar - persoană fizică, în baza certificatului CAFR nr. ...... /20xx.
Noi am efectuat, prin sondaj, inspecția calității activității de audit financiar și a altor activități desfășurate de auditorul financiar, având în vedere:
– obiectivele prevăzute de art. 19 din Normele privind revizuirea calității activității de audit financiar și a altor activități desfășurate de auditorii financiari, aprobate prin Hotărârea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din România nr. ...
– obiectivele de revizuire a calității activității de audit financiar și a altor activități desfășurate de auditorii financiari, prezentate în Anexa nr. 1 care face parte integrantă din prezenta notă de inspecție.
În anul 201x, auditorul financiar a derulat ...... contracte, în valoare de ...... lei, din care ...... contracte la entități de interes public având următoarea structură:
Activitatea/ Natura entității
De interes public
Alte entități
Nr. contracte
Valoare lei
Nr. contracte
Valoare lei
Audit financiar
Audit statutar
Auditul situațiilor financiare
întocmite în conformitate cu cadrele
generale cu scop special (ISA 800)
Auditul componentelor individuale ale
situațiilor financiare, ale
elementelor specifice, conturilor și
a altor aspecte (ISA 805)
Misiuni de raportare cu privire la
situațiile financiare simplificate
(ISA 810)
Misiuni de revizuire a situațiilor
financiare (ISRE 2400)
Misiuni de revizuire a situațiilor
financiare interimare (ISRE 2410)
Misiuni pe baza efectuării
procedurilor convenite privind
informațiile financiare (ISRS 4400) -
audit fonduri finanțate de UE
(încredințare directă/selecție
ofertă/licitații publice)
Misiuni pe baza efectuării
procedurilor convenite privind
informațiile financiare (ISRS 4400)
Audit intern externalizat
Misiuni de asigurare, altele decât
auditurile sau revizuirile
informațiilor financiare istorice
ISAE 3000
Misiuni de altă natură
Total
În conformitate cu art. 13 din Normele privind revizuirea calității activității de audit financiar și a altor activități desfășurate de auditorii financiari, aprobate prin Hotărârea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din România nr...., am selectat, pentru cuprinderea în revizuirea pentru asigurarea calității, documentele de lucru aferente următoarelor misiuni, reprezentând ...... % din volumul valoric al activității desfășurate de auditorul financiar în perioada verificată:
Nr./data contract
Valoare (lei)
Beneficiar/ Client
Natura misiunii
a) Misiuni de audit statutar
b) Alte tipuri de misiuni
Total inspectat:
Valoarea contractelor
Procentaj din total
venituri (%)
(la 31-05-2018, Tabelul din Nota de inspecție a fost modificat de Punctul 5, Articolul II din ORDINUL nr. 53 din 24 mai 2018, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 454 din 31 mai 2018 )
Considerăm că documentele supuse inspecției formează o bază rezonabilă pentru formularea unei concluzii temeinice asupra caracterului adecvat al sistemului propriu de control al calității al auditorului financiar, conformității cu acesta și modului de respectare a normelor și reglementărilor din domeniul auditului financiar și a celorlalte activități derulate de auditorii financiari, în exercitarea profesiei.
În baza Declarației ce constituie Anexa nr. 2 la prezenta Notă de inspecție, auditorul financiar/reprezentantul firmei de audit declară că a pus la dispoziție toate documentele de lucru aferente dosarelor misiunilor selectate pentru inspecția calității activității
Totodată, auditorul declară că au fost îndeplinite cerințele Codului etic al profesioniștilor contabili secțiunea 290, în sensul că toți membrii echipelor de asigurare sunt independenți față de clienții de audit selectați pentru efectuarea inspecției calității activității.
De asemenea, auditorul inspectat declară că nu există și nu au fost facturate și alte servicii, financiare sau non - financiare clienților de audit financiar, altele decât cele declarate.
Menționăm că, în baza art. 15, alin. (1) din Normele privind revizuirea calității activității de audit financiar și a altor activități desfășurate de auditorii financiari, aprobate prin Hotărârea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din România nr..., prin derogare de la principiul confidențialității, auditorul inspectat are obligația de a prezenta orice informații, inclusiv cele de natură confidențială, pentru a se conforma revizuirii pentru asigurarea calității, potrivit cerințelor Codului etic al profesioniștilor contabili.
Din inspecția efectuată asupra modului de documentare a obiectivelor selectate, au rezultat următoarele aspecte:
[Se prezintă, în continuare, constatările inspecției calității activității, în ordinea obiectivelor prevăzute de art. 10 din Normele privind revizuirea calității activității de audit financiar și a altor activități desfășurate de auditorii financiari, aprobate prin Hotărârea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din România nr....]:
I. Cunoașterea ariei de cuprindere a activității de audit financiar, pe baza examinării conținutului scrisorilor de misiune/contractelor de prestări de servicii, precum și a concordanței acestora cu Standardele internaționale de audit (ISA) sau alte standarde relevante, precum și cu normele și reglementările emise de Cameră și de CSIPPC
a) Audit statutar / audit financiar
i) Contractul nr. ... având ca obiect auditul statutar/financiar al situațiilor financiare anuale individuale/consolidate la 31 decembrie 201x ale clientului S.C. ...... .
1.1. Obiectivele abordate de auditorul financiar sunt:
[urmează enunțarea obiectivelor abordate de auditorul financiar, selectate pentru a fi urmărite cu ocazia inspecției calității activității, la cap. I "Cunoașterea ariei de cuprindere a contractelor"]
1.2. Obiectivele neabordate/ insuficient documentate de către auditorul financiar se referă la:
[urmează enunțarea obiectivelor neabordate/insuficient documentate de către auditorul financiar, selectate pentru a fi urmărite cu ocazia inspecției calității activității, la cap. I "Cunoașterea ariei de cuprindere a contractelor"]
ii) Contractul nr. ... având ca obiect auditul statutar/financiar al situațiilor financiare anuale individuale/consolidate la 31 decembrie 20xx ale clientului S.C. ...... .
b) Auditul situațiilor financiare întocmite în conformitate cu cadrele generale cu scop special ISA 800
Contractul nr. ... având ca obiect auditul cu scop special desfășurat pentru clientul S.C. ...... .
1.1. Obiectivele abordate de auditorul financiar sunt:
[urmează enunțarea obiectivelor abordate de auditorul financiar, selectate pentru a fi urmărite cu ocazia inspecției calității activității, la cap. I "Cunoașterea ariei de cuprindere a contractelor"]
1.2. Obiectivele neabordate/ insuficient documentate de auditorul financiar sunt:
[urmează enunțarea obiectivelor neabordate/ insuficient documentate de către auditorul financiar, selectate pentru a fi urmărite cu ocazia inspecției calității activității, la cap. I "Cunoașterea ariei de cuprindere a contractelor"]
În continuare se tratează, în mod similar, și celelalte categorii de misiuni care au fost selectate pentru revizuirea calității (revizuiri ale situațiilor financiare, audit intern externalizat, alte misiuni de asigurare etc.).
II. Verificarea conformității activității desfășurate de auditorii financiari cu datele înscrise în cererea/declarația pentru obținerea autorizației de exercitare a profesiei, corectitudinea raportării veniturilor din activitatea de audit financiar, precum și din alte servicii profesionale, verificarea achitării integrale și la termen a cotizațiilor, precum și a respectării celorlalte obligații către Cameră
Constatările de la acest capitol nu vor intra în calculul procentajului obținut ca urmare a inspecției, conform art. 33, alin. (1) din Normele privind revizuirea calității activității de audit financiar și a altor activități desfășurate de auditorii financiari.
2.1. Obiectivele și condițiile îndeplinite de auditorul financiar:
[urmează enunțarea obiectivelor îndeplinite de auditorul financiar, selectate pentru a fi urmărite cu ocazia inspecției calității activității, la cap. II "Verificarea conformității activității desfășurate de auditorii financiari cu datele înscrise în cererea/declarația pentru obținerea autorizației de exercitare a profesiei, corectitudinea raportării veniturilor din activitatea de audit financiar, precum și din alte servicii profesionale, verificarea achitării integrale și la termen a cotizațiilor, precum și a respectării celorlalte obligații către Cameră"]
Exemplu:
2.1.1. Auditorul financiar îndeplinește condițiile prevăzute de art. 37 din Regulamentul de organizare și funcționare a Camerei Auditorilor Financiari din România, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 433/2011 privind persoanele juridice, inclusiv cea referitoare la deținerea majorității drepturilor de vot de către auditori financiari, membri ai Camerei.
2.1.2. Auditorul financiar întocmește pentru activitatea proprie și păstrează, potrivit normelor legale, situații financiare depuse la organele în drept. Pentru exercițiul 201x a întocmit situații financiare anuale potrivit prevederilor Ordinului ministrului finanțelor publice nr. 1802/2014 pentru aprobarea Reglementărilor contabile privind situațiile financiare anuale individuale și situațiile financiare anuale consolidate, cu modificările și completările ulterioare
2.1.3. Cu privire la stabilirea și plata cotizațiilor, menționăm următoarele:
Indicatori
Valori în lei
Venituri obținute din exercitarea profesiei de auditor financiar
în anul 20xx declarate la CAFR
Venituri obținute din exercitarea profesiei de auditor financiar
în anul 20xx constatate de echipa de inspecție*)
Cotizație variabilă ...... %
Suma achitată la CAFR
Cotizația fixă pentru anul 201x achitată în data de ........
Notă *) În cazul în care există diferențe între veniturile declarate de auditor și veniturile constatate de echipa de inspecție, se va explica de unde provin aceste diferențe.
2.1.4. Pentru perioada verificată, auditorul financiar a încheiat polița de asigurare seria ...... nr. ...... la societatea de asigurări ...... în valoare de ...... lei, fiind în concordanță cu prevederile Hotărârii Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din România nr. 45/2005 pentru aprobarea Normelor privind asigurarea pentru risc profesional.
2.1.5. Auditorul financiar a depus declarația de auditor financiar activ la data de ...... 201x și are viza pentru anul 201x în legitimația de auditor financiar.
2.2. Obiective neîndeplinite de către auditorul financiar
[urmează enunțarea obiectivelor neîndeplinite de auditorul financiar, selectate pentru a fi urmărite cu ocazia inspecției calității activității, la cap. II "Verificarea conformității activității desfășurate de auditorii financiari cu datele înscrise în cererea/declarația pentru obținerea autorizației de exercitare a profesiei, corectitudinea raportării veniturilor din activitatea de audit financiar, precum și din alte servicii profesionale, verificarea achitării integrale și la termen a cotizațiilor, precum și a respectării celorlalte obligații către Cameră"]
III. Modul de respectare a obligațiilor cu privire la pregătirea continuă a auditorilor financiari, precum și la frecventarea cursurilor suplimentare de către auditorii financiari monitorizați, care au obținut calificativele B, C sau D
Constatările de la acest capitol nu vor intra în calculul procentajului obținut ca urmare a inspecției., conform art. 33, alin 1 din Normele privind revizuirea calității activității de audit financiar și a altor activități desfășurate de auditorii financiari.
3.1. Obiectivele și condițiile îndeplinite de auditorul financiar:
[urmează enunțarea obiectivelor îndeplinite de auditorul financiar, selectate pentru a fi urmărite cu ocazia inspecției calității activității, la cap. III "Modul de respectare a obligațiilor cu privire la pregătirea continuă a auditorilor financiari, precum și la frecventarea cursurilor suplimentare de către auditorii financiari monitorizați, care au obținut calificativele B, C sau D"]
Exemplu:
3.1.1. Pentru anul 201x, auditorul financiar a documentat faptul că a participat la cursurile de pregătire profesională continuă organizate de CAFR în sistemul e-learning sau în sistemul clasic. Pentru componenta de pregătire continuă nestructurată, auditorul financiar a completat fișa individuală de pregătire profesională
3.1.2. Pentru anul 201x, auditorul financiar a documentat faptul că a participat la cursurile de pregătire suplimentare.
3.2. Obiectivele și condițiile neîndeplinite de auditorul financiar:
[urmează enunțarea obiectivelor neîndeplinite de auditorul financiar, selectate pentru a fi urmărite cu ocazia inspecției calității activității, la cap. III "Modul de respectare a obligațiilor cu privire la pregătirea continuă a auditorilor financiari, precum și la frecventarea cursurilor suplimentare de către auditorii financiari monitorizați, care au obținut calificativele B, C sau D"]
IV. Verificarea implementării de către auditorii financiari a unui sistem intern de control al calității în conformitate cu prevederile ISQC 1 și ISA 220, după caz și evaluarea acestui sistem sub aspectul conformității cu standardele internaționale relevante și cu cerințele prevăzute de Codul Etic al profesioniștilor contabili
4.1. Obiective și condiții îndeplinite de către auditorul financiar:
[urmează enunțarea obiectivelor îndeplinite de auditorul financiar, selectate pentru a fi urmărite cu ocazia inspecției calității activității, la cap. IV "Verificarea implementării de către auditorii financiari a unui sistem intern de control al calității în conformitate cu prevederile ISQC 1 și ISA 220, după caz și evaluarea acestui sistem sub aspectul conformității cu standardele internaționale relevante și cu cerințele prevăzute de Codul Etic al profesioniștilor contabili."]
4.2. Obiective insuficient documentate de auditorul financiar:
[urmează enunțarea obiectivelor neîndeplinite de auditorul financiar, selectate pentru a fi urmărite cu ocazia inspecției calității activității, la cap. IV "Verificarea implementării de către auditorii financiari a unui sistem intern de control al calității în conformitate cu prevederile ISQC 1 și ISA 220, după caz și evaluarea acestui sistem sub aspectul conformității cu standardele internaționale relevante și cu cerințele prevăzute de Codul Etic al profesioniștilor contabili."]
V. Verificarea elaborării de către auditorii financiari, pentru entitățile definite prin lege sau reglementări naționale, ca entități de interes public, a unor proceduri de revizuire pentru asigurarea calității, specifice acestor categorii de misiuni
5.1. Obiectivele abordate de auditorul financiar:
[urmează enunțarea obiectivelor abordate de auditorul financiar, selectate pentru a fi urmărite cu ocazia inspecției calității activității, la cap. V "Verificarea elaborării de către auditorii financiari, pentru entitățile definite prin lege sau reglementări naționale, ca entități de interes public, a unor proceduri de revizuire pentru asigurarea calității, specifice acestor categorii de misiuni"]
5.2. Obiectivele neabordate/ insuficient documentate de către auditorul financiar:
[urmează enunțarea obiectivelor neabordate/insuficient documentate de auditorul financiar, selectate pentru a fi urmărite cu ocazia inspecției calității activității, la cap. V "Verificarea elaborării de către auditorii financiari, pentru entitățile definite prin lege sau reglementări naționale, ca entități de interes public, a unor proceduri de revizuire pentru asigurarea calității, specifice acestor categorii de misiuni"]
VI. Inspectarea dosarelor aferente misiunilor derulate de auditorii financiari, selectate pentru revizuire în vederea asigurării calității, în scopul evaluării respectării prevederilor referitoare la efectuarea propriu-zisă a misiunilor selectate, în conformitate cu standardele internaționale și reglementările emise de Cameră
a) Audit statutar/audit financiar
6.1. Obiectivele abordate de auditorul financiar:
[Urmează enunțarea obiectivelor abordate de auditorul financiar, selectate pentru a fi urmărite cu ocazia inspecției calității activității, la cap. VI "Inspectarea dosarelor aferente misiunilor derulate de auditorii financiari, selectate pentru revizuire în vederea asigurării calității, în scopul evaluării respectării prevederilor referitoare la efectuarea propriu-zisă a misiunilor selectate, în conformitate cu standardele internaționale și reglementările emise de Cameră", structurate pe cele 3 stadii de realizare a auditului:
– planificarea auditului;
– activitatea de audit;
– finalizarea auditului].
6.2. Obiectivele neabordate/insuficient documentate de auditorul financiar:
[Urmează enunțarea obiectivelor neabordate/insuficient documentate de auditorul financiar, selectate pentru a fi urmărite cu ocazia inspecției calității activității, la cap. VI "Inspectarea dosarelor aferente misiunilor derulate de auditorii financiari, selectate pentru revizuire în vederea asigurării calității, în scopul evaluării respectării prevederilor referitoare la efectuarea propriu-zisă a misiunilor selectate, în conformitate cu standardele internaționale și reglementările emise de Cameră"]
6.3. Verificarea raționamentului profesional în aplicarea Standardelor Internaționale de Audit
6.3.1. Obiective abordate de auditorul financiar:
.................................................
6.3.2. Obiective neabordate/insuficient documentate de auditorul financiar:
.................................................
6.4. Abrogat.
(la 31-05-2018, Punctul 6.4. din Litera a) , Punctul VI. , Anexa nr. 2 a fost abrogat de Punctul 6, Articolul II din ORDINUL nr. 53 din 24 mai 2018, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 454 din 31 mai 2018 )
6.5. Verificarea modalității de implementare a recomandărilor DMCCP în urma unei inspecții anterioare
6.5.1. Obiective abordate de auditorul financiar:
.................................................
6.5.2. Obiective neabordate/insuficient documentate de auditorul financiar:
.................................................
Constatările de la acest subcapitol nu vor intra în calculul procentajului obținut ca urmare a inspecției.
b) Auditul situațiilor financiare întocmite în conformitate cu cadrele generale cu scop special ISA 800
6.1. Obiectivele abordate de auditorul financiar sunt:
[urmează enunțarea obiectivelor abordate de auditorul financiar, selectate pentru a fi urmărite cu ocazia inspecției calității activității, la cap. VI "Inspectarea dosarelor aferente misiunilor derulate de auditorii financiari, selectate pentru revizuire în vederea asigurării calității, în scopul evaluării respectării prevederilor referitoare la efectuarea propriu-zisă a misiunilor selectate, în conformitate cu standardele internaționale și reglementările emise de Cameră"]
6.2. Obiectivele neabordate/insuficient documentate de auditorul financiar sunt:
[urmează enunțarea obiectivelor neabordate/insuficient documentate de auditorul financiar, selectate pentru a fi urmărite cu ocazia inspecției calității activității, la capitolul VI "Inspectarea dosarelor aferente misiunilor derulate de auditorii financiari, selectate pentru revizuire în vederea asigurării calității, în scopul evaluării respectării prevederilor referitoare la efectuarea propriu-zisă a misiunilor selectate, în conformitate cu standardele internaționale și reglementările emise de Cameră"].
În continuare se tratează, în același mod, și alte categorii de misiuni din care au fost selectate pentru revizuirea calității (revizuiri ale situațiilor financiare, audit intern externalizat, etc.)
VII. Verificarea respectării de către auditorii financiari, a obligațiilor stabilite prin Hotărârea Consiliului Camerei nr. 68/2015 pentru aprobarea Normelor privind instituirea de către auditorii financiari a măsurilor de prevenire și combatere a spălării banilor și a finanțării terorismului, conform prevederilor din Legea nr. 656/2002 pentru prevenirea și sancționarea spălării banilor, precum și pentru instituirea unor măsuri de prevenire și combatere a finanțării terorismului, republicată, și cu modificările ulterioare
7.1. Obiectivele abordate se referă la:
[urmează enunțarea obiectivelor abordate de auditorul financiar, selectate pentru a fi urmărite cu ocazia inspecției calității activității, la capitolul VII "Verificarea respectării de către auditorii financiari, a obligațiilor stabilite prin Hotărârea Consiliului Camerei nr. 68/2015 pentru aprobarea Normelor privind instituirea de către auditorii financiari a măsurilor de prevenire și combatere a spălării banilor și a finanțării terorismului"]
7.2. Obiectivele neabordate/insuficient documentate de auditorul financiar sunt:
[urmează enunțarea obiectivelor neabordate/insuficient documentate de auditorul financiar, selectate pentru a fi urmărite cu ocazia inspecției calității activității, la cap. VII "Verificarea respectării de către auditorii financiari, a obligațiilor stabilite prin Hotărârea Consiliului Camerei nr. 68/2015 pentru aprobarea Normelor privind instituirea de către auditorii financiari a măsurilor de prevenire și combatere a spălării banilor și a finanțării terorismului"]
VIII. Evaluarea conținutului raportului privind transparența, publicat pe site-ul propriu de auditorii financiari inspectați, care au efectuat misiuni de audit statutar la entități de interes public, conform cerințelor art. 46 din OUG nr. 90/2008
8.1. Obiective abordate de auditorul financiar
(Potrivit cerințelor art. 46 alin. (1) din OUG nr. 90/2008 privind auditul statutar al situațiilor financiare anuale și al situațiilor financiare anuale consolidate și supravegherea în interes public a profesiei contabile, aprobată cu modificări prin Legea nr. 278/2008, cu modificările și completările ulterioare, auditorii statutari și firmele de audit care efectuează auditul statutar al entităților de interes public publică pe website-ul propriu, în termen de 3 luni de la sfârșitul fiecărui exercițiu financiar, un raport anual privind transparența, al cărui conținut este reglementat la articolul menționat.)
Auditorul financiar a publicat raportul de transparență pentru anul 201x pe site-ul său (....)
Noi am analizat raportul anual privind transparența pentru anul 201x numerotat de la pag. ..... la pag. ..... . În raportul de transparență noi nu am identificat informații care să fie în mod semnificativ neconcordante cu informațiile obținute ca urmare a inspecției efectuate.
8.2. Obiective neabordate de auditorul financiar
Deși auditorul financiar a derulat misiuni de audit statutar la entități de interes public, aceasta nu a elaborat și/sau publicat raportul anual privind transparența, potrivit cerințelor art. 46 alin. (1) din OUG nr. 90/2008 aprobată cu modificări prin Legea nr. 278/2008, cu modificările și completările ulterioare.
1. Calificativul obținut
În urma inspecției auditorul financiar a respectat cerințele de calitate prezente în Nota de Inspecție în proporție de ....%, ceea ce corespunde calificativului A/ B/ C/ D, conform art. 32 din "Normele privind revizuirea calității activității de audit financiar și a altor activități desfășurate de auditorii financiari, aprobate prin Hotărârea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din România nr... .
2. Recomandări
Măsurile recomandate se concretizează în funcție de constatările inspecției calității activității.
Potrivit art. 24 alin. (2) din Normele privind revizuirea calității activității de audit financiar și a altor activități desfășurate de auditorii financiari, aprobate prin Hotărârea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din România nr. ..., auditorii financiari au obligația de a permite accesul inspectorilor la dosarele de misiune, de a lua act de constatările echipei de inspecție și de a răspunde în scris, la termenele fixate, asupra modului de aplicare a acțiunilor și măsurilor stabilite în urma inspecției.
Orice divergență se clarifică și se soluționează conform procedurilor aprobate prin Normele privind revizuirea calității activității de audit financiar și a altor activități desfășurate de auditorii financiari, aprobate prin Hotărârea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din România nr. ... .
Prin semnarea prezentei se recunoaște că:
– Toate documentele puse la dispoziția echipei de inspectori au fost restituite;
– Nu există obiecțiuni în ce privește modul de derulare a inspecției;
– Evaluările făcute în această notă de inspecție sunt conforme cu realitatea și se bazează exclusiv pe documentația care ne-a fost pusă la dispoziție în perioada inspecției;
– Orice alte documente, probe sau foi de lucru obținute de auditor sau generate de auditor după data de încheiere a notei de inspecție nu au fost cuprinse în evaluare și drept urmare echipa de inspectori nu le-a avut în vedere.
Față de cele prezentate mai sus, s-a încheiat prezenta Notă de inspecție, în două exemplare, din care un exemplar i-a revenit auditorului financiar.
Data: ....... .
Semnături autorizate:
Auditorul financiar: Echipa de inspecție:
.................... Insp. Princ. .......
Autorizația/Certificat nr. ... Insp. ...
Lista de obiective pentru revizuirea calității activității de audit financiar și a altor activități derulate, selectate pentru luna... 20xx
la Nota de inspecție
(exemplu)
Nr.
crt.
Obiectivul / Capitolul
Număr proceduri selectate/ total proceduri
Audit financiar
Audit scop special
(cadru general)
Audit scop special
(componente, elemente
specifice)
Proceduri
convenite
Revizuire
situații
financiare
Audit intern
externalizat
I
Cunoașterea ariei de cuprindere
a contractelor de audit
financiar și concordanța
acestora cu ISA relevante
5 ob
──────
11
5 ob
──────
8
5 ob
──────
8
5 ob
──────
5
4 ob
──────
6
7 ob
──────
11
A
Obiective generale (obiectivul
nr./total obiective)
2,3
──────
5
1,3
──────
3
2,3
──────
3
1,2
──────
2
2,3
─────
3
1,3 . ,4,6
──────────
6
B
Termenii angajamentului
(obiectivul nr./ total
obiective)
1,5,6
1,4,5
1,4,5
2,3
1, 3
2.3,5
6
5
5
3
3
5
II*)
Verificarea conformității
activității desfășurate cu
declarația pentru obținerea
autorizației de exercitare a
profesiei. Raportarea
veniturilor, îndeplinirea
îndatoririlor față de Camera
Auditorilor Financiari din
România (obiectivul nr./total
obiective)
4 ob
─────
8
2,3,4,8
─────────
8
X
X
X
X
X
III*
Îndeplinirea obligațiilor cu
privire la pregătirea continuă
a auditorilor financiari
(obiectivul nr./ total
obiective)
3 ob
──────
3
1,2,3
──────
2
X
X
X
X
X
IV
Evaluarea și implementarea
sistemului de control al cali-
tății utilizat de auditorul
financiar, sub aspectul
conformității cu ISA și cu
cerințele de independență
6 ob
──────
18
───
1, 3,4,5,11,17,
X
X
X
X
X
18
───
V
Verificarea elaborării de către
firmele de audit a unor
proceduri de revizuire a
asigurării calității specifice
misiunilor de audit al sit
financiare ale entității de
interes public, inclusiv cotate
(obiectivul nr./ total
obiective)
3 ob
────
6
──
1,4,6
─────
6
───
X
X
X
X
X
VI
Respectarea prevederilor
referitoare la efectuarea
propriu-zisă a auditului
financiar în conformitate cu
Ghidul pentru un Audit de
Calitate și ISA
25 ob
──────
51
───
17 ob
29
14 ob
21
12 ob
24
15 ob
31
14 ob
22
A
Planificarea auditului
(obiectivul nr./ total
obiective)
7 ob
────
21
───
1,3,6,9,14,15,20
5 ob
12
1,3,6,7,8
5 ob
11
1,3,6,7,10
5 ob
11
2,3,5,6,11
6 ob
12
1,2,4,5,9,10
4 ob
7
1,4,6,7
21
──
12
11
11
12
7
B
Activitatea de audit
(obiectivul nr./ total
obiective)
12 ob
──────
23
1, 6, 8, 9, 10,
7 ob
11
1,3,5,6,8,10,11
5 ob
10
2,3,6, 9,10
4 ob
8
2, 3, 7, 8
5 ob
11
3,5,6,10,11
5 ob
10
2,4,7,9,10
11, 15, 18,
──────────
20,24,30,36
───────────
23
───
11
10
8
11
10
C
Finalizarea auditului
(obiectivul nr./ total
obiective)
6 ob
────
7
──
1, 2,3,4,6,7
────────────
7
──
5 ob
6
1,2,3,5,6
6
4 ob
6
1,2,5,6
6
3 ob
5
1, 4, 5
5
4 ob
8
2,3,4,6
8
5 ob
11
1,3,4,8,11
11
VII
Verificarea modului de
realizare a obligațiilor
stabilite prin Hotărârea
Consiliului Camerei Auditorilor
Financiari din România
nr. 91/2007 privind aplicarea
legislației specifice privind
combaterea și prevenirea
operațiunilor de de spălare a
banilor și/sau de finanțare a
actelor de terorism (obiectivul
nr./ total obiective)
2 ob
─────
2
───
1,2
───
2
───
X
X
X
X
X
VIII
Evaluarea conținutului celui
mai recent raport privind
transparența, publicat de
auditorii statutari sau firmele
inspectate(obiectivul nr./
total obiective)
3 ob
────
3
───
1,2,3
───────
3
───
X
X
X
X
X
TOTAL
51 ob
──────
102
────
22 ob
37
19 ob
29
17 ob
29
19 ob
37
21 ob
33
NOTA: *) Constatările de la cap. II și III nu vor intra în calculul procentajului obținut ca urmare a inspecției.
DECLARAȚIE
la Nota de inspecție
SUBSEMNATUL / SUBSEMNATA ............, AUDITORILOR FINANCIAR CU CERTIFICATUL NR. ......, EMIS DE CAMERA AUDITORILOR FINANCIARI DIN ROMÂNIA, REPREZENTANT AL FIRMEI DE AUDIT ........., DECLAR PE PROPRIA RĂSPUNDERE CĂ:
1. AM PUS LA DISPOZIȚIE TOATE DOCUMENTELE DE LUCRU AFERENTE DOSARELOR MISIUNILOR SELECTATE PENTRU INSPECȚIA CALITĂȚII ACTIVITĂȚII.
NU EXISTĂ ALTE DOCUMENTE, PROBE, DECLARAȚII SCRISE SAU ASIMILATE CARE NU AU FOST PUSE LA DISPOZIȚIA ECHIPEI DE INSPECȚIE.
2. AM CUNOȘTINȚĂ DESPRE PREVEDERILE DIN CODUL ETIC AL PROFESIONIȘTILOR CONTABILI, RESPECTIV: INDEPENDENȚĂ, INTEGRITATE, OBIECTIVITATE, CONFIDENȚIALITATE ȘI CONDUITĂ PROFESIONALĂ, RESPECTÂNDU-LE ÎN TOTALITATE.
3. DE ASEMENEA, SUBSEMNATUL / SUBSEMNATA DECLAR CĂ NU MĂ AFLU ÎN NICI UNA DIN SITUAȚIILE DE CONFLICT DE INTERESE PREVĂZUTE DE SECȚIUNEA 290 DIN CODUL ETIC AL PROFESIONIȘTILOR CONTABILI ÎN RAPORT CU CLIENȚII LA CARE AM DESFĂȘURAT MISIUNI ÎN CALITATE DE AUDITOR FINANCIAR ÎN ANUL 20XX.
DATA ȘTAMPILA AUDITORULUI FINANCIAR
SEMNĂTURA ȘTAMPILA FIRMEI DE AUDIT
Sursă: legislatie.just.ro (Monitorul Oficial). Textul afișat este forma consolidată curentă.
Folosim cookie-uri pentru analiza traficului. Vezi Politica de confidențialitate pentru detalii.