Caută.ro
Cere ofertă | RO | EN

Capitolul X

Pe această pagină

Auditul și asigurarea raportării privind durabilitatea

(la 17-09-2024, Titlul Capitolului X a fost modificat de Punctul 6. , Articolul I din NORMA nr. 17 din 5 septembrie 2024, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 934 din 17 septembrie 2024 )

Notă Alineatul (1) al Articolului II din NORMA nr. 17 din 5 septembrie 2024 , publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 934 din 17 septembrie 2024, cu modificările aduse de către art. II din NORMA nr. 9 din 16 februarie 2026 , publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 136 din 20 februarie 2026, prevede: (1) Prevederile articolului I punctele 2-9 și 11 se aplică după cum urmează: a) începând cu exercițiul financiar aferent anului 2024, de către: (i) entitățile de interes public care depășesc, la data bilanțului, criteriile prevăzute la art. 430^6 din reglementările contabile stabilite de Norma Autorității de Supraveghere Financiară nr. 14/2015 privind reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile sistemului de pensii private, cu modificările și completările ulterioare, precum și numărul mediu de 500 de salariați în cursul exercițiului financiar; (ii) entitățile de interes public, care sunt societăți-mamă ale unui grup mare în înțelesul prevăzut la art. 11 alin. (3) din reglementările contabile stabilite de Norma Autorității de Supraveghere Financiară nr. 14/2015 privind reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile sistemului de pensii private, cu modificările și completările ulterioare, care depășesc, la data bilanțului, pe bază consolidată, numărul mediu de 500 de salariați în cursul exercițiului financiar; b) începând cu exercițiul financiar aferent anului 2027, de către: (i) entitățile care depășesc criteriile prevăzute la art. 430^6 din reglementările contabile stabilite prin Norma Autorității de Supraveghere Financiară nr. 14/2015 privind reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile sistemului de pensii private, cu modificările și completările ulterioare, altele decât entitățile menționate la lit. a) pct. (i) ; (ii) entitățile care sunt societăți-mamă ale unui grup mare, altele decât cele menționate la lit. a) pct. (ii) ; c) începând cu exercițiul financiar aferent anului 2028, de către entitățile prevăzute la cap. VII^2 secțiunea 7^2.1 din reglementările contabile stabilite de Norma Autorității de Supraveghere Financiară nr. 14/2015 privind reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile sistemului de pensii private, cu modificările și completările ulterioare.

Secțiunea 1 — Cerințe generale privind auditul

Articolul 501

(1) Situațiile financiare anuale ale fondurilor de pensii, ale administratorilor acestora, precum și ale fondului de garantare sunt auditate de unul sau mai mulți auditori statutari sau firme de audit, potrivit legii.

(2) Sunt supuși auditului, de asemenea, brokerii de pensii private care, la data bilanțului, depășesc limitele a cel puțin două dintre următoarele trei criterii:

a) totalul activelor: 3.650.000 EUR;

b) cifra de afaceri netă: 7.300.000 EUR;

c) numărul mediu de salariați în cursul exercițiului financiar: 50.

(3) Prevederile alin. (2) se aplică atunci când brokerii de pensii private depășesc limitele respective în două exerciții financiare consecutive și aceste entități sunt scutite de la obligația de auditare dacă limitele a două dintre cele trei criterii menționate nu sunt depășite în două exerciții financiare consecutive.

(4) Totodată, auditorul (auditorii) statutar(i) sau firma (firmele) de audit prevăzut(ă)/prevăzuți (prevăzute) la alin. (1):

a) exprimă o opinie privind:

(i) coerența raportului administratorilor cu situațiile financiare pentru același exercițiu financiar; și

(ii) întocmirea raportului administratorilor în conformitate cu cerințele legale aplicabile, cu excepția cerințelor referitoare la raportarea privind durabilitatea prevăzute la cap. VII^1;

(la 17-09-2024, Punctul (ii) , Litera a) , Alineatul (4) , Articolul 501 , Sectiunea 1 , Capitolul X a fost modificat de Punctul 7. , Articolul I din NORMA nr. 17 din 5 septembrie 2024, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 934 din 17 septembrie 2024 )

Notă Alineatul (1) al Articolului II din NORMA nr. 17 din 5 septembrie 2024 , publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 934 din 17 septembrie 2024, cu modificările aduse de către art. II din NORMA nr. 9 din 16 februarie 2026 , publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 136 din 20 februarie 2026, prevede: (1) Prevederile articolului I punctele 2-9 și 11 se aplică după cum urmează: a) începând cu exercițiul financiar aferent anului 2024, de către: (i) entitățile de interes public care depășesc, la data bilanțului, criteriile prevăzute la art. 430^6 din reglementările contabile stabilite de Norma Autorității de Supraveghere Financiară nr. 14/2015 privind reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile sistemului de pensii private, cu modificările și completările ulterioare, precum și numărul mediu de 500 de salariați în cursul exercițiului financiar; (ii) entitățile de interes public, care sunt societăți-mamă ale unui grup mare în înțelesul prevăzut la art. 11 alin. (3) din reglementările contabile stabilite de Norma Autorității de Supraveghere Financiară nr. 14/2015 privind reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile sistemului de pensii private, cu modificările și completările ulterioare, care depășesc, la data bilanțului, pe bază consolidată, numărul mediu de 500 de salariați în cursul exercițiului financiar; b) începând cu exercițiul financiar aferent anului 2027, de către: (i) entitățile care depășesc criteriile prevăzute la art. 430^6 din reglementările contabile stabilite prin Norma Autorității de Supraveghere Financiară nr. 14/2015 privind reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile sistemului de pensii private, cu modificările și completările ulterioare, altele decât entitățile menționate la lit. a) pct. (i) ; (ii) entitățile care sunt societăți-mamă ale unui grup mare, altele decât cele menționate la lit. a) pct. (ii) ; c) începând cu exercițiul financiar aferent anului 2028, de către entitățile prevăzute la cap. VII^2 secțiunea 7^2.1 din reglementările contabile stabilite de Norma Autorității de Supraveghere Financiară nr. 14/2015 privind reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile sistemului de pensii private, cu modificările și completările ulterioare.

a^1) dacă este cazul, exprimă o opinie bazată pe o misiune de asigurare limitată în ceea ce privește conformitatea raportării privind durabilitatea cu cerințele aplicabile, inclusiv conformitatea raportării privind durabilitatea cu standardele de raportare privind durabilitatea adoptate de către Comisia Europeană în temeiul art. 29b sau al art. 29c din Directiva 2013/34/UE, astfel cum se completează prin Directiva (UE) 2022/2.464, procesul desfășurat de entitate pentru identificarea informațiilor raportate în temeiul respectivelor standarde de raportare privind durabilitatea și conformitatea cu cerința de a marca raportarea privind durabilitatea în conformitate cu prevederile art. 29d din Directiva 2013/34/UE, astfel cum se completează prin Directiva (UE) 2022/2.464, precum și în ceea ce privește conformitatea cu cerințele de raportare prevăzute la art. 8 din Regulamentul (UE) 2020/852;

(la 17-09-2024, Alineatul (4) , Articolul 501 , Sectiunea 1 , Capitolul X a fost completat de Punctul 8. , Articolul I din NORMA nr. 17 din 5 septembrie 2024, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 934 din 17 septembrie 2024 )

Notă Alineatul (1) al Articolului II din NORMA nr. 17 din 5 septembrie 2024 , publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 934 din 17 septembrie 2024, cu modificările aduse de către art. II din NORMA nr. 9 din 16 februarie 2026 , publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 136 din 20 februarie 2026, prevede: (1) Prevederile articolului I punctele 2-9 și 11 se aplică după cum urmează: a) începând cu exercițiul financiar aferent anului 2024, de către: (i) entitățile de interes public care depășesc, la data bilanțului, criteriile prevăzute la art. 430^6 din reglementările contabile stabilite de Norma Autorității de Supraveghere Financiară nr. 14/2015 privind reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile sistemului de pensii private, cu modificările și completările ulterioare, precum și numărul mediu de 500 de salariați în cursul exercițiului financiar; (ii) entitățile de interes public, care sunt societăți-mamă ale unui grup mare în înțelesul prevăzut la art. 11 alin. (3) din reglementările contabile stabilite de Norma Autorității de Supraveghere Financiară nr. 14/2015 privind reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile sistemului de pensii private, cu modificările și completările ulterioare, care depășesc, la data bilanțului, pe bază consolidată, numărul mediu de 500 de salariați în cursul exercițiului financiar; b) începând cu exercițiul financiar aferent anului 2027, de către: (i) entitățile care depășesc criteriile prevăzute la art. 430^6 din reglementările contabile stabilite prin Norma Autorității de Supraveghere Financiară nr. 14/2015 privind reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile sistemului de pensii private, cu modificările și completările ulterioare, altele decât entitățile menționate la lit. a) pct. (i) ; (ii) entitățile care sunt societăți-mamă ale unui grup mare, altele decât cele menționate la lit. a) pct. (ii) ; c) începând cu exercițiul financiar aferent anului 2028, de către entitățile prevăzute la cap. VII^2 secțiunea 7^2.1 din reglementările contabile stabilite de Norma Autorității de Supraveghere Financiară nr. 14/2015 privind reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile sistemului de pensii private, cu modificările și completările ulterioare.

b) declară dacă, pe baza cunoașterii și a înțelegerii dobândite în cursul auditului cu privire la entitate și la mediul acesteia, a/au identificat informații eronate semnificative prezentate în raportul administratorilor, indicând natura acestor informații eronate.

(5) Opinia menționată la alin. (4) lit. a^1) este exprimată de auditorul statutar sau firma de audit care efectuează auditul statutar al situațiilor financiare sau de un alt auditor statutar sau o altă firmă de audit.

(la 17-09-2024, Articolul 501 , Sectiunea 1 , Capitolul X a fost completat de Punctul 9. , Articolul I din NORMA nr. 17 din 5 septembrie 2024, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 934 din 17 septembrie 2024 )

Notă Alineatul (1) al Articolului II din NORMA nr. 17 din 5 septembrie 2024 , publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 934 din 17 septembrie 2024, cu modificările aduse de către art. II din NORMA nr. 9 din 16 februarie 2026 , publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 136 din 20 februarie 2026, prevede: (1) Prevederile articolului I punctele 2-9 și 11 se aplică după cum urmează: a) începând cu exercițiul financiar aferent anului 2024, de către: (i) entitățile de interes public care depășesc, la data bilanțului, criteriile prevăzute la art. 430^6 din reglementările contabile stabilite de Norma Autorității de Supraveghere Financiară nr. 14/2015 privind reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile sistemului de pensii private, cu modificările și completările ulterioare, precum și numărul mediu de 500 de salariați în cursul exercițiului financiar; (ii) entitățile de interes public, care sunt societăți-mamă ale unui grup mare în înțelesul prevăzut la art. 11 alin. (3) din reglementările contabile stabilite de Norma Autorității de Supraveghere Financiară nr. 14/2015 privind reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile sistemului de pensii private, cu modificările și completările ulterioare, care depășesc, la data bilanțului, pe bază consolidată, numărul mediu de 500 de salariați în cursul exercițiului financiar; b) începând cu exercițiul financiar aferent anului 2027, de către: (i) entitățile care depășesc criteriile prevăzute la art. 430^6 din reglementările contabile stabilite prin Norma Autorității de Supraveghere Financiară nr. 14/2015 privind reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile sistemului de pensii private, cu modificările și completările ulterioare, altele decât entitățile menționate la lit. a) pct. (i) ; (ii) entitățile care sunt societăți-mamă ale unui grup mare, altele decât cele menționate la lit. a) pct. (ii) ; c) începând cu exercițiul financiar aferent anului 2028, de către entitățile prevăzute la cap. VII^2 secțiunea 7^2.1 din reglementările contabile stabilite de Norma Autorității de Supraveghere Financiară nr. 14/2015 privind reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile sistemului de pensii private, cu modificările și completările ulterioare.

Articolul 502

(1) Prevederile art. 501 alin. (1) referitoare la obligația auditării se aplică și situațiilor financiare anuale consolidate.

(2) Prevederile art. 501 alin. (4) se aplică și situațiilor financiare anuale consolidate și rapoartelor consolidate ale administratorilor.

Articolul 502^1

Abrogat.

(la 17-09-2024, Articolul 502^1 , Sectiunea 1 , Capitolul X a fost abrogat de Punctul 3. , Articolul I din NORMA nr. 17 din 5 septembrie 2024, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 934 din 17 septembrie 2024 )

Secțiunea a 2-a — Raportul de audit

Articolul 503

(1) Raportul de audit conține:

a) o introducere care identifică cel puțin situațiile financiare care fac obiectul auditului statutar, împreună cu cadrul de raportare financiară care a fost aplicat la întocmirea acestora;

b) o descriere a domeniului de aplicare al auditului statutar, care identifică cel puțin standardele de audit conform cărora a fost efectuat auditul statutar;

c) o opinie de audit care este fără rezerve, cu rezerve sau contrară și care prezintă clar punctul de vedere al auditorului statutar cu privire la următoarele:

(i) dacă situațiile financiare anuale oferă o imagine fidelă, în conformitate cu cadrul relevant de raportare financiară; și

(ii) după caz, dacă situațiile financiare anuale sunt conforme cerințelor legale aplicabile.

În cazul în care auditorul statutar nu este în măsură să emită o opinie de audit, raportul menționează imposibilitatea emiterii unei astfel de opinii;

d) o mențiune privind aspectele asupra cărora auditorul statutar atrage atenția prin evidențiere, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve;

e) opinia și declarația menționate la art. 501 alin. (4).

(2) Raportul de audit se semnează și se datează de către auditorul statutar. În cazul în care auditul statutar este efectuat de o firmă de audit, raportul de audit poartă semnătura cel puțin a auditorului/auditorilor statutar(i) care a/au efectuat auditul în numele firmei de audit.

(3) Raportul de audit privind situațiile financiare anuale consolidate trebuie să respecte cerințele prevăzute la alin. (1) și (2).

(4) Atunci când raportează asupra coerenței raportului administratorilor cu situațiile financiare, conform alin. (1) lit. e), auditorul statutar sau firma de audit ține seama de situațiile financiare anuale consolidate și raportul consolidat al administratorilor.

(5) Dacă situațiile financiare anuale ale societății-mamă sunt anexate la situațiile financiare anuale consolidate, rapoartele de audit prevăzute la prezentul articol pot fi prezentate sub forma unui singur raport.

Articolul 504

(1) Pentru administratorii fondurilor de pensii administrate privat și/sau ai fondurilor de pensii facultative și/sau ai fondurilor de pensii ocupaționale, raportul de audit al situațiilor financiare anuale trebuie să cuprindă cel puțin următoarele:

(la 12-06-2020, Partea introductivă a Alineatului (1) din Articolul 504 , Sectiunea a 2-a , Capitolul X a fost modificată de Punctul 16, Articolul I din NORMA nr. 28 din 28 mai 2020, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 499 din 12 iunie 2020 )

a) identificarea situațiilor financiare anuale care fac obiectul auditului financiar, împreună cu cadrul de raportare financiară care a fost aplicat la întocmirea acestora;

b) o descriere a ariei auditului financiar, care identifică cel puțin standardele de audit conform cărora a fost efectuat auditul;

c) o opinie de audit care exprimă în mod clar opinia auditorului financiar, potrivit căreia situațiile financiare anuale oferă o imagine fidelă, conform cadrului relevant de raportare financiară, și, după caz, dacă situațiile financiare anuale respectă cerințele legale; opinia de audit este fără rezerve, cu rezerve, o opinie contrară sau, dacă auditorii financiari nu au fost în măsură să exprime o opinie de audit, opinia este imposibil de exprimat. Auditarea situațiilor financiare ale exercițiului financiar anterior de către un alt auditor financiar nu constituie bază pentru exprimarea unei opinii cu rezervă;

d) o referire la aspectele asupra cărora în raportul de audit se atrage atenția printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve;

e) o referire privind gradul de conformitate a raportului administratorului cu situațiile financiare anuale pentru același exercițiu financiar;

f) o referire privind respectarea prevederilor care vizează:

(i) metodologia de calcul și evidență a provizioanelor tehnice constituite de administrator;

(ii) categoriile de active admise să acopere provizioanele tehnice ale administratorului constituite de administrator;

(iii) regulile de diversificare pentru activele admise să acopere provizioanele tehnice constituite de administrator;

(iv) calculul și evidența comisioanelor privind activitatea de marketing;

(v) calculul și evidența veniturilor administratorului constituite conform legii;

g) o referire privind practicile și procedurile controlului și auditului intern ale societății de pensii, precum și eventualele deficiențe constatate și recomandările făcute pentru remedierea acestora.

(2) Raportul de audit aferent situațiilor financiare anuale ale unui fond de pensii administrat privat trebuie să cuprindă cel puțin următoarele:

a) auditarea anuală a valorii activului net și a valorii unității de fond, auditorul financiar având obligația de a-și exprima opinia în ceea ce privește respectarea metodologiei de calcul al indicatorilor financiari specifici fondurilor de pensii administrate privat;

b) identificarea situațiilor financiare anuale care fac obiectul auditului financiar, împreună cu cadrul de raportare financiară care a fost aplicat la întocmirea acestora;

c) descrierea ariei auditului financiar, cu respectarea standardelor internaționale de audit conform cărora a fost efectuat auditul;

d) opinia auditorului financiar care să exprime în mod clar punctul de vedere potrivit căruia situațiile financiare anuale oferă o imagine fidelă a activității fondului de pensii și care este conformă cadrului relevant de raportare financiară, cu respectarea cerințelor legale; opinia de audit poate fi: fără rezerve, cu rezerve, contrară sau imposibil de exprimat, dacă auditorul financiar nu a fost în măsură să exprime o opinie de audit;

e) o referire privind aspectele asupra cărora auditorii financiari atrag atenția printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve;

f) o referire privind gradul de conformitate a raportului administratorului referitor la administrarea fondului de pensii cu situațiile financiare anuale pentru același exercițiu financiar;

g) o referire cu privire la respectarea prevederilor legale în ceea ce privește:

(i) calculul, convertirea și evidența contribuțiilor individuale ale participanților la fondurile de pensii administrate privat;

(ii) calculul și evidența comisionului constituit conform legii;

(iii) calculul și evidența activelor fondurilor de pensii administrate privat, inclusiv a dividendelor de încasat;

(iv) calculul și evidența operațiunilor de încasări și plăți efectuate prin conturile fondului de pensii administrat privat;

(v) calculul și evidența transferurilor participanților între fondurile de pensii administrate privat;

(vi) calculul și evidența utilizării activului personal net al participantului la un fond de pensii privat, în caz de invaliditate, deces sau deschiderea dreptului la pensie, conform legii;

(vii) calculul și evidența provizioanelor tehnice constituite de administrator, categoriile de active admise să acopere provizioanele tehnice ale administratorului constituite de administrator, precum și regulile de diversificare pentru activele admise să acopere provizioanele tehnice constituite de administrator;

(viii) calculul și evidența garanției minime pentru fiecare participant al fondului de pensii private;

h) o referire despre practicile și procedurile controlului și auditului intern al administratorului cu privire la fondul de pensii administrat privat, precum și eventualele deficiențe constatate și recomandările făcute pentru remedierea acestora. Această precizare, cuprinsă în raportul de audit, trebuie înaintată administratorului printr-un document separat de opinia de audit, denumit "Scrisoare către conducerea societății".

(3) Raportul de audit aferent situațiilor financiare anuale ale unui fond de pensii facultative trebuie să cuprindă cel puțin următoarele:

a) auditarea anuală a valorii activului net și a valorii unității de fond, auditorul financiar având obligația de a-și exprima opinia în ceea ce privește respectarea metodologiei de calcul al indicatorilor financiari specifici fondurilor de pensii facultative;

b) identificarea situațiilor financiare anuale care fac obiectul auditului financiar, împreună cu cadrul de raportare financiară care a fost aplicat la întocmirea acestora;

c) descrierea ariei auditului financiar, cu respectarea standardelor internaționale de audit conform cărora a fost efectuat auditul;

d) opinia auditorului financiar care să exprime în mod clar punctul de vedere potrivit căruia situațiile financiare anuale oferă o imagine fidelă a activității fondului de pensii facultative și care este conformă cadrului relevant de raportare financiară, cu respectarea cerințelor legale; opinia de audit poate fi: fără rezerve, cu rezerve, contrară sau imposibil de exprimat, dacă auditorii financiari nu au fost în măsură să exprime o opinie de audit;

e) o referire cu privire la aspectele asupra cărora auditorii financiari atrag atenția printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve;

f) o referire cu privire la gradul de conformitate a raportului administratorului cu situațiile financiare anuale pentru același exercițiu financiar;

g) o referire cu privire la respectarea prevederilor legale în ceea ce privește:

(i) calculul, convertirea și evidența contribuțiilor individuale ale participanților la fondurile de pensii facultative;

(ii) calculul și evidența comisionului constituit conform legii;

(iii) calculul și evidența activelor fondurilor de pensii facultative, inclusiv a dividendelor de încasat;

(iv) calculul și evidența operațiunilor de încasări și plăți efectuate prin conturile fondurilor de pensii facultative;

(v) calculul și evidența transferurilor participanților între fondurile de pensii facultative;

(vi) calculul și evidența utilizării activului personal net al participantului la un fond de pensii facultative, în caz de invaliditate, deces sau deschiderea dreptului la pensie, conform legii;

(vii) calculul și evidența provizioanelor tehnice constituite de administrator, categoriile de active admise să acopere provizioanele tehnice ale administratorului constituite de administrator, precum și regulile de diversificare pentru activele admise să acopere provizioanele tehnice constituite de administrator;

h) o referire cu privire la practicile și procedurile controlului și auditului intern al administratorului, precum și eventualele deficiențe constatate și recomandările făcute pentru remedierea acestora. Această precizare, cuprinsă în raportul de audit, trebuie înaintată administratorului printr-un document separat de opinia de audit, denumit "Scrisoare către conducerea societății".

(3^1) Raportul de audit aferent situațiilor financiare anuale ale unui fond de pensii ocupaționale trebuie să cuprindă cel puțin următoarele:RAPORT DE AUDIT al situațiilor financiare anuale aplicabil unui fond de pensii ocupaționaleRaport asupra situațiilor financiare anualeRaport asupra altor dispoziții legale și de reglementareRaport asupra conformității raportului administratorului cu situațiile financiare anuale

1. Titlul ........................................................

2. Destinatarul .............................................

3. Paragraful introductiv al raportului trebuie să identifice:

a) situațiile financiare anuale auditate care fac obiectul auditului statutar, împreună cu cadrul de raportare financiară care a fost aplicat la întocmirea acestora;

b) aria auditului statutar, cu respectarea standardelor internaționale de audit conform cărora a fost efectuat auditul statutar.

4. Responsabilitatea conducerii pentru situațiile financiare anuale ..........................

5. Responsabilitatea firmei de audit ............

6. Opinia firmei de audit:

a) opinia firmei de audit care să exprime în mod clar punctul de vedere potrivit căruia situațiile financiare anuale oferă o imagine corectă și fidelă a activității fondului de pensii ocupaționale și care este conformă cadrului relevant de raportare financiară, cu respectarea cerințelor legale. Opinia de audit poate fi: fără rezerve, cu rezerve, contrară sau imposibil de exprimat, dacă firmele de audit nu au fost în măsură să exprime o opinie de audit. Auditarea situațiilor financiare anuale ale exercițiului financiar anterior de către o altă firmă de audit nu constituie bază pentru exprimarea unei opinii cu rezervă;

b) o referire cu privire la aspectele asupra cărora firmele de audit atrag atenția printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve.

7. Alte responsabilități de raportare:

a) auditarea anuală a valorii activului net și a valorii unității de fond, firma de audit având obligația de a-și exprima opinia în ceea ce privește respectarea metodologiei de calcul al indicatorilor financiari specifici fondurilor de pensii ocupaționale;

b) o referire cu privire la respectarea prevederilor legale în ceea ce privește:

(i) calculul, convertirea și evidența contribuțiilor individuale ale participanților la fondurile de pensii ocupaționale;

(ii) calculul și evidența comisionului constituit conform legii;

(iii) calculul și evidența activelor fondurilor de pensii ocupaționale, inclusiv a dividendelor de încasat;

(iv) calculul și evidența operațiunilor de încasări și plăți efectuate prin conturile fondurilor de pensii ocupaționale;

(v) calculul și evidența transferurilor participanților;

(vi) calculul și evidența utilizării activului personal net al participantului la un fond de pensii ocupaționale, în caz de invaliditate, deces sau deschiderea dreptului la pensie, conform legii;

(vii) calculul și evidența provizioanelor tehnice constituite de administrator și/sau angajator, categoriile de active admise să acopere provizioanele tehnice, precum și regulile de diversificare pentru activele admise să acopere provizioanele tehnice constituite;

(viii) calculul și evidența utilizării clauzei de vesting;

c) o referire cu privire la practicile și procedurile controlului și auditului intern al administratorului, precum și eventualele deficiențe constatate și recomandările făcute pentru remedierea acestora. Această precizare, cuprinsă în raportul de audit, trebuie înaintată administratorului printr-un document separat de opinia de audit, denumit «Scrisoare către conducerea societății».

8. O referire privind gradul de conformitate a raportului administratorului referitor la administrarea fondului de pensii ocupaționale cu situațiile financiare anuale pentru același exercițiu financiar

9. Semnătura auditorului financiar^1 ......................................

^1 Raportul de audit este semnat cel puțin de auditorul financiar care a efectuat auditul statutar în numele firmei de audit.

10. Data raportului firmei de audit ...........................................

11. Adresa firmei de audit ..........................

(la 12-06-2020, Articolul 504 din Sectiunea a 2-a , Capitolul X a fost completat de Punctul 17, Articolul I din NORMA nr. 28 din 28 mai 2020, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 499 din 12 iunie 2020 )

(4) Raportul de audit se semnează de către auditori financiari, persoane fizice, în numele acestora sau al auditorilor persoane juridice autorizate, după caz, și se datează.

Sursă: legislatie.just.ro (Monitorul Oficial). Textul afișat este forma consolidată curentă.