Anexa nr. 19

1. situațiile financiare auditate;

2. obiectivele auditului financiar;

3. prezentarea generală a entității auditate și a cadrului legal aplicabil acesteia, care se va referi la:

(i) contextul instituțional;

(ii) date cu caracter general:

(ii1) descrierea activității, a scopului, obiectivelor și atribuțiilor prevăzute în actele normative de înființare;

(ii2) modul de organizare și funcționare a acesteia, precum și entitățile aflate în subordine/ coordonare/sub autoritate, grupate pe categorii de entități și, după caz, alte entități care nu sunt în subordinea/coordonarea/sub autoritatea entității verificate, dar care primesc fonduri publice prin bugetul acesteia;

(ii3) participarea entității supuse auditării la capitalul social al altor entități, prezentându-se într-un tabel elemente cu privire la: denumirea societății la care entitatea auditată deține acțiuni/părți sociale; capitalul social total al acesteia, numărul total de acțiuni/părți sociale; cota-parte din capitalul social, precum și numărul de acțiuni/părți sociale deținute de către entitatea auditată;

(ii4) veniturile și cheltuielile aprobate prin buget, aferente perioadei auditate;

(iii) principalele date din situațiile financiare, precum și analiza în evoluție a acestora pe ultimii 3 ani, cu accent pe: venituri și cheltuieli atât pe total, cât și în structură; drepturi de încasat; datorii; număr de personal; active nete; capitaluri proprii; rezultat patrimonial etc.;

(iv) modul de organizare a sistemului contabil;

(v) modul de organizare și implementare a sistemului de control intern;

(vi) evaluarea riscurilor;

4. metodologia de audit aplicată pe parcursul desfășurării misiunii de audit financiar, conținând informații referitoare la:

(i) stabilirea pragului de semnificație (nivelul materialității);

(ii) determinarea factorilor care au influențat desfășurarea auditului financiar sau care au generat schimbări semnificative de orice natură în entitatea auditată pe parcursul perioadei auditate;

(iii) dificultățile tehnice și procedurale cu care s-au confruntat auditorii publici externi (dacă este cazul);

(iv) identificarea categoriilor de operațiuni economice auditate și utilizarea procedurilor de audit;

(v) obținerea și examinarea probelor de audit ce susțin constatările înscrise în raportul de audit financiar;

5. sinteza constatărilor și concluziilor auditului financiar.

(i) erorile/abaterile de la legalitate și regularitate, precum și faptele pentru care există indicii că au fost săvârșite cu încălcarea legii penale constatate în timpul misiunii de audit financiar;

(ii) valoarea estimativă a erorilor/abaterilor constatate;

(iii) descrierea cauzelor și împrejurărilor care au condus la apariția deficiențelor constatate;

(iv) efectul, respectiv consecințele economico-financiare, sociale etc. generate de deficiențele constatate;

(v) concluziile echipei de audit.

1. respectarea principiilor de legalitate și regularitate în administrarea patrimoniului, în execuția bugetului de venituri și cheltuieli și în întocmirea situațiilor financiare anuale;

2. evaluarea sistemului de control intern al entității, inclusiv a aspectelor de natură etică;

3. inventarierea și evaluarea patrimoniului public și privat al statului și al unităților administrativ-teritoriale, aflat în administrarea entității auditate;

4. alte aspecte.

6. constatări rezultate în urma controlului efectuat pe perioadele anterioare exercițiului financiar auditat;

7. constatări rezultate în urma verificării entităților care au primit fonduri publice prin bugetul ordonatorului de credite verificat, conform prevederilor pct. 260 din Regulamentul privind organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi, precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activități, aprobat prin Hotărârea plenului Curții de Conturi nr. 155/2010 (regulament), prezentându-se sintetic următoarele informații:

8. punctul de vedere al conducerii entității auditate cu privire la constatările auditului financiar, precum și motivația neînsușirii acestuia, dacă este cazul;

9. măsurile luate operativ de conducerea entității în timpul misiunii de audit financiar pentru înlăturarea deficiențelor constatate de Curtea de Conturi;

10. concluziile generale rezultate în urma auditului financiar și recomandările echipei de audit cu privire la măsurile ce urmează a fi luate pentru înlăturarea deficiențelor constatate în timpul misiunii de audit financiar;

11. opinia auditorilor publici externi;

12. carențele, inadvertențele sau imperfecțiunile cadrului legislativ identificate, precum și propuneri privind îmbunătățirea acestuia;

13. anexe.