Anexa 1

-------

la normele metodologice

-----------------------

GLOSAR

TERMENI

I DEFINIȚII

Acțiunea auditabilă - reprezintă operațiunea elementară din cadrul unei activități ale cărei caracteristici pot fi definite teoretic și comparate cu realitatea practică.

Avizarea raportului de audit public intern - procesul de luare la cunoștință despre constatările, concluziile și recomandările formulate în misiunea de audit public intern și de exprimare a acordului asupra acestora.

Cadrul general de competențe profesionale al auditorului intern din sectorul public - cuprinde domeniile și, în cadrul lor, cunoștințele, abilitățile și valorile profesionale necesare exercitării activității de audit public intern în entitățile publice și care sunt specificate în Standardul Ocupațional "Auditor intern în sectorul public".

Carta auditului public intern a Ministerului Apărării Naționale - document oficial, avizat de Comitetul de audit intern și aprobat de ministrul apărării naționale, care stabilește scopul și sfera de activitate a auditului public intern, prezintă poziția Direcției audit intern și a structurilor teritoriale subordonate în cadrul Ministerului Apărării Naționale, drepturile și obligațiile auditorilor interni, prevede regulile de conduită etică și stabilește necesitatea accesului la documente, bunuri și informații, cu ocazia misiunilor de audit public intern desfășurate.

Cauza - explicația diferenței între ceea ce ar trebui să existe și ceea ce există efectiv cu privire la o constatare de audit.

Certificat de atestare a auditorului intern din sectorul public - document emis de Ministerul Finanțelor Publice, prin Unitatea Centrală de Armonizare pentru Auditul Public Intern (UCAAPI), care atestă îndeplinirea condițiilor necesare pentru ca un auditor intern să desfășoare activități de audit public intern în entitățile publice.

Comisia de atestare a auditorilor interni din sectorul public și a persoanelor fizice - comisia de atestare constituită la nivelul Ministerului Finanțelor Publice prin ordin al ministrului finanțelor publice, în vederea atestării naționale a auditorilor interni din sectorul public.

Control - analiză permanentă sau periodică a unei activități/acțiuni/situații pentru a urmări mersul ei și pentru a lua măsuri de îmbunătățire.

Controlul intern - totalitatea politicilor și procedurilor elaborate și implementate de managementul Ministerului Apărării Naționale pentru a asigura: atingerea obiectivelor structurilor centrale, structurilor și forțelor subordonate acestora din Ministerul Apărării Naționale, într-un mod economic, eficient și eficace; respectarea regulilor specifice domeniului, a politicilor și deciziilor managementului; protejarea bunurilor și informațiilor, prevenirea și depistarea fraudelor și erorilor; calitatea documentelor contabile, precum și furnizarea în timp util de informații de încredere pentru management.

Control intern/managerial - ansamblul formelor de control exercitate la nivelul Ministerului Apărării Naționale, inclusiv auditul public intern, stabilite de conducere în concordanță cu obiectivele acesteia și cu reglementările legale, în vederea asigurării administrării fondurilor în mod economic, eficient și eficace; acesta include, de asemenea, structurile organizatorice, metodele și procedurile.

Economicitate - minimizarea costului resurselor alocate pentru atingerea rezultatelor estimate ale unei activități, cu menținerea calității corespunzătoare a acestor rezultate.

Eficacitate - gradul de îndeplinire a obiectivelor programate pentru fiecare dintre activități și raportul dintre efectul proiectat și rezultatul efectiv al activității respective.

Eficiență - maximizarea rezultatelor unei activități în relație cu resursele utilizate.

Fișa de identificare și analiză a problemei - reprezintă un document de lucru întocmit pe parcursul misiunilor de asigurare pentru fiecare problemă identificată, care sprijină auditorii interni în parcurgerea unui raționament profesional pentru stabilirea naturii problemei, faptelor, criteriilor, cauzelor, consecințelor, precum și recomandărilor pentru remediere și prevenirea apariției pe viitor a deficienței.

Guvernanță - ansamblul proceselor și structurilor implementate de management în scopul informării, direcționării, conducerii și monitorizării activităților Ministerului Apărării Naționale către atingerea obiectivelor sale.

Iregularitatea - reprezintă abaterea semnificativă de la regulile procedurale și metodologice, respectiv de la prevederile legale, aplicabile activității/acțiunii auditate, rezultată dintr-o acțiune sau omisiune care are sau ar putea avea efectul prejudicierii bugetului Ministerului Apărării Naționale sau posibile indicii de fraudă. O abatere de la prevederile normative și procedurale aplicabile activității/acțiunii auditate are caracter de iregularitate dacă auditorii interni consideră că poate avea un impact major imediat asupra obiectivelor, patrimoniului sau imaginii entității auditate, impunându-se, în funcție de circumstanțe, luarea de măsuri imediate de investigare sau corectare de către persoanele în drept, fără a se mai aștepta parcurgerea normală a etapelor unei misiuni de audit public intern.

Mediul de control - reprezintă cadrul și structura necesară realizării obiectivelor primordiale ale sistemului de control intern. Mediul de control înglobează integritatea și valorile etice, concepția și stilul conducerii, structura organizatorică, atribuțiile de competență și de responsabilități, politicile și practicile privind resursele umane, precum și competența personalului. Obiectivele - enunțuri generale elaborate de către auditorii interni care definesc rezultatele urmărite prin misiunea respectivă.

Obiectivitate - atitudinea mentală imparțială, care permite auditorilor interni să realizeze misiuni astfel încât să creadă în produsul muncii lor și să nu fie nevoiți să facă niciun compromis cu privire la calitate. Obiectivitatea presupune ca auditorii interni să nu se lase influențați de alte persoane în ceea ce privește raționamentul lor profesional în legătură cu aspectele de audit.

Ordinul de serviciu - mandat general acordat de către șeful structurii de audit intern unui auditor în vederea începerii unei misiuni.

Personalul auditor - cadrele militare, funcționarii publici și personalul civil contractual încadrați în Direcția audit intern și structurile teritoriale subordonate, care organizează și desfășoară activități de audit public intern.

Planificarea activității de audit public intern - definirea obiectivelor, stabilirea politicilor, natura acestora, calendarul de proceduri și testări destinate să îndeplinească obiectivele controalelor sau ale misiunilor de audit public intern.

Probele de audit - informațiile pe baza cărora se fundamentează concluziile și opiniile auditorului intern. Ele trebuie să fie: suficiente (informații cantitative suficiente pentru ca auditorul intern să poată să îndeplinească bine munca și calitativ imparțiale, astfel încât să poată fi considerate fiabile), pertinente (informațiile corespund cu exactitate obiectivelor auditului) și cu un cost de obținere rezonabil (informațiile au un cost de obținere proporțional cu rezultatul pe care auditorul intern urmărește să îl obțină).

Procedura - activitățile necesar a fi parcurse în cadrul fiecărei etape, în funcție de tipul misiunii. Acestea nu se identifică cu procedurile operaționale de lucru elaborate în baza Ordinului ministrului finanțelor publice nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern/managerial, cuprinzând standardele de control intern/managerial la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemului de control intern/managerial, republicat, cu modificările ulterioare.

Programul misiunii de audit public intern - document care prezintă activitățile de urmat în vederea realizării misiunii de audit public intern.

Raportul de audit public intern - opiniile scrise ale auditorului intern și constatările formulate ca urmare a testărilor efectuate în timpul misiunii de audit public intern și/sau analizele și concluziile auditorului intern ca urmare a realizării misiunii.

Recomandare - propunerea formulată pentru a corecta/a elimina deficiențele constatate și pentru a preveni materializarea riscului.

Riscul - posibilitatea de a se produce un eveniment susceptibil de a avea un impact asupra realizării obiectivelor. Riscul se măsoară în termeni de consecințe și de probabilitate. Standard Ocupațional "Auditor intern în sectorul public" - document aprobat în baza Legii nr. 132/1999 privind înființarea, organizarea și funcționarea Consiliului Național al Calificărilor și al Formării Profesionale a Adulților, republicată, cu modificările și completările ulterioare, care precizează unitățile de competență și nivelul calitativ asociat rezultatelor activităților specifice privind ocupația de auditor intern în sectorul public.

Supervizarea - activitatea indispensabilă procesului de audit public intern care constă în urmărirea activităților/acțiunilor și validarea operațiilor efectuate de auditorii interni. Supervizorul - persoana care monitorizează auditorii interni în toate etapele cu scopul să ajusteze cu maximum de eficacitate operațiile, procedurile și testele obiectivelor urmărite.

Unitatea Centrală de Armonizare pentru Auditul Public Intern (UCAAPI) - structură distinctă în cadrul Ministerului Finanțelor Publice, în directa subordonare a ministrului finanțelor publice, cu atribuții de coordonare, evaluare și sinteză în domeniul activității de audit public intern la nivel național.

Zona de responsabilitate - porțiune din teritoriul național în care se regăsesc unități militare a căror activitate va fi auditată de o anumită structură de audit intern.