(1) Misiunile de audit public intern se desfășoară pe baza Planului anual de audit public intern al Ministerului Apărării Naționale.
(2) Activitățile structurilor centrale, structurilor și forțelor subordonate acestora din Ministerul Apărării Naționale, sistemele, programele și celelalte activități prevăzute în plan se auditează de către echipe de audit intern constituite din personal încadrat în Direcția audit intern sau în structurile teritoriale subordonate.
(3) În scopul asigurării serviciilor de expertiză/consultanță, echipele de audit intern pot fi completate cu specialiști din alte structuri ale Ministerului Apărării Naționale sau din afara acestuia, în condițiile prevăzute la pct. 2.3.5.4. din Normele generale.
(1) Pentru executarea misiunii de audit public intern, Șeful Direcției audit intern sau șefii structurilor teritoriale subordonate numesc echipele de audit intern, iar, pentru coordonare, un șef de echipă.
(2) Supervizarea misiunii se execută de către șefii structurilor de audit intern sau de o persoană desemnată de către aceștia.
(1) Pentru asigurarea personalului calificat necesar serviciilor de expertiză/consultanță de specialitate, în desfășurarea misiunilor de audit public intern, Direcția audit intern solicită specialiști structurilor Ministerului Apărării Naționale, altele decât cele auditate.
(2) Șeful Direcției audit intern solicită în scris structurii în cauză, punerea la dispoziție a specialiștilor, precizându-i următoarele:
a) domeniul, sistemul, operațiunea, activitatea sau acțiunea supuse auditării;
b) principalele documente pe care specialistul/specialiștii trebuie să le redacteze și să le pună la dispoziția echipei de audit intern;
c) perioada în care se execută expertiza sau se asigură consultanța, precum și locul concret în care acestea vor fi desfășurate;
d) termenul până la care trebuie nominalizați specialiștii.
(3) Specialiștii nominalizați se înscriu în ordinul de serviciu întocmit de Direcția audit intern sau structura teritorială subordonată.
(4) În cazul în care Ministerul Apărării Naționale nu dispune de specialiști, precum și atunci când entitățile în cauză nu pot da curs, în mod justificat, solicitărilor structurii de audit intern, serviciile de expertiză/consultanță se pot asigura și de specialiști din afara Ministerului Apărării Naționale, pe bază de contract, conform reglementărilor în vigoare.
(5) În situațiile prevăzute la alin. (4), Șeful Direcției audit intern propune, spre aprobare, ministrului apărării naționale, contractarea serviciilor de expertiză/consultanță, conform prevederilor actelor normative specifice achizițiilor publice.
(1) Desfășurarea misiunii de audit public intern include colectarea, analiza și evaluarea documentelor și informațiilor, efectuarea testărilor planificate, stabilirea constatărilor, formularea recomandărilor și concluziilor auditului în concordanță cu obiectivele misiunii de audit public intern.
(2) Direcția audit intern, structurile teritoriale subordonate, precum și auditorii interni au dreptul de a solicita informațiile și explicațiile care sunt necesare pentru realizarea obiectivelor misiunilor.
(3) Răspunderea pentru măsurile luate în vederea implementării recomandărilor prezentate în rapoartele de audit aparține conducerii entităților auditate.
Direcția audit intern și structurile teritoriale subordonate auditează, cel puțin o dată la 3 ani, fără a se limita la acestea, următoarele:
a) activitățile financiare sau cu implicații financiare desfășurate de structurile auditate, din momentul constituirii angajamentelor până la utilizarea fondurilor de către beneficiarii finali, inclusiv a fondurilor provenite din finanțare externă;
b) plățile asumate prin angajamente bugetare și legale, inclusiv din fonduri comunitare;
c) administrarea patrimoniului, precum și vânzarea, gajarea, concesionarea sau închirierea de bunuri din domeniul public/privat al statului;
d) constituirea veniturilor publice, respectiv autorizarea și stabilirea titlurilor de creanță, precum și a facilităților acordate la încasarea acestora;
e) alocarea creditelor bugetare;
f) sistemul contabil și fiabilitatea acestuia;
g) sistemul de luare a deciziilor;
h) sistemele de conducere și control, precum și riscurile aferente unor astfel de sisteme;
i) sistemele informatice.
Obiectivele, operațiunile, activitățile prevăzute în Planul anual de audit public intern al Ministerului Apărării Naționale se auditează, prin parcurgerea următoarelor etape:
a) pregătirea misiunii de audit public intern;
b) intervenția la fața locului;
c) raportarea rezultatelor misiunii;
d) urmărirea recomandărilor.
(1) Șeful Direcției audit intern/structurii teritoriale subordonate aprobă etapele de desfășurare a misiunii de audit public intern și este responsabil cu supervizarea tuturor etapelor și procedurilor de desfășurare a misiunii de audit public intern.
(2) Scopul acțiunii de supervizare este de a se asigura că obiectivele misiunii de audit public intern au fost atinse în condiții de calitate.
(3) În cazul în care Șeful Direcției audit intern/structurii teritoriale subordonate nominalizează un alt auditor ca supervizor al misiunii de audit public intern se va urmări ca acesta să aibă pregătirea profesională adecvată și competența necesară în vederea realizării acestei activități.
În realizarea misiunilor de audit public intern, auditorii interni își desfășoară activitatea pe bază de ordin de serviciu, emis de Șeful Direcției audit intern/structurii teritoriale subordonate, care prevede scopul, obiectivele, tipul și durata auditului public intern, precum și nominalizarea echipei de audit intern.
(1) Auditorii interni aplică tehnici și instrumente adecvate de audit pentru colectarea de informații necesare, fiabile, pertinente și utile în vederea realizării obiectivelor misiunii de audit public intern.
(2) Pentru realizarea obiectivelor misiunii de audit public intern, în funcție de analiza riscurilor și eșantionarea efectuată, auditorii interni pot efectua intervenții la fața locului și la structurile care nu au calitatea de ordonator de credite, dar care sunt subordonate/arondate în asigurarea structurii auditate.
(1) În situația în care în timpul misiunilor de audit public intern se constată iregularități, abateri semnificative de la regulile procedurale și metodologice, respectiv de la prevederile legale aplicabile structurii/activității/operațiunii auditate sau posibile prejudicii, supervizorul raportează șefului structurii de audit intern, iar acesta Șefului Direcției audit intern, care informează, în termen de 3 zile lucrătoare, ministrul apărării naționale, propunând transmiterea spre structura de control abilitată.
(2) Auditorul intern/supervizorul propune Șefului Direcției audit intern, pe cale ierarhică, suspendarea misiunii de audit public intern, cu acordul ministrului apărării naționale, în cazul identificării unor iregularități sau posibile prejudicii semnificative, dacă din analiza preliminară a verificărilor efectuate se estimează că prin continuarea acesteia nu se ating obiectivele misiunii de audit public intern.
(1) Raportul de audit public intern finalizat, care cuprinde și eventualele modificări discutate și convenite în cadrul reuniunii de conciliere, se transmite șefului/comandantului structurii auditate pentru implementarea recomandărilor.
(2) Pentru avizarea rapoartelor de audit public intern finalizate, Șeful Direcției audit intern înaintează, periodic, ministrului apărării naționale, o sinteză cuprinzând constatările, concluziile și recomandările formulate.
(3) Recomandările neavizate de ministrul apărării naționale, însoțite de documentația relevantă, se transmit la UCAAPI trimestrial, în termen de 10 zile de la încheierea trimestrului.
(1) Structurile teritoriale subordonate urmăresc implementarea recomandărilor cuprinse în rapoartele de audit public intern și raportează trimestrial Direcției audit intern.
(2) În sinteza privind rezultatele activității de audit public intern, pe care Șeful Direcției audit intern o raportează, periodic, ministrului apărării naționale, se includ și elemente privind stadiul de implementare a recomandărilor.